Налог — это обязательный безвозмездный платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок.
Признаками налога являются: Личный характер налоговых платежей, проявляющийся в том, что они должны быть уплачены непосредственно налогоплательщиком или из денежных средств, принадлежащих налогоплательщику. Императивный метод правового регулирования, предполагающий детальную юридическую регламентацию поведения и минимизацию свободы субъектов самостоятельно определять свое поведение. Отступления от предусмотренной нормативной модели поведения в налоговом правоотношении невозможны. Безвозвратность. Лишь в случае установления ряда налоговых льгот, переплаты налога или неправомерного взыскания недоимки налоговое законодательство предусматривает возврат из бюджета соответствующих денежных средств. Налоговые изъятия не являются также наказанием (мерой ответственности) за неправомерное поведение и тем самым отграничиваются от штрафных санкций. Односторонний порядок. Налог устанавливается государством в одностороннем порядке в форме закона. Обязательность. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом или добровольным пожертвованием. Публичность. Согласно ст. 8 НК РФ налоги уплачиваются в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Именно налоги составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований (более 90% всех бюджетных доходов).. Элементы налога 1.Субъект налога или налогоплательщик – физ. Или юр лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. 2.Объект – предмет, подлежащий обложению(доход, имущество) 3. Источник налога – доход субъекта. 4. Единица обложения, т. е. единица измерения объекта. 5. Налоговая ставка – величина на ед. обложения. 6. Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта Функции налогов: Фискальная функция - реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций.
Контрольная функция. Появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.
Экономическая функция налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.
В налоговой практике существуют три способа взимания налогов: - кадастровый - изъятие налога до извлечения владельцем дохода (у источника) - изъятие налога позже извлечения дохода (владельцем по декларации).
Первый процесс подразумевает использование кадастра, реестра, содержащего список типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например, при земельном налоге размер участка, количество скота и др.
Изъятие налога до извлечения владельцем дохода (у источника) исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, который выплачивает доход субъекту налога. Таким посредством взимается подоходный налог с заработной платы.
Изъятие налога позже получения дохода (по декларации) предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о приобретенных доходах.
Классификация Налогов По уровню компетенции органов власти - федеральные – региональные - местные
2.По признаку приложимости - прямые (подоходный налог на прибыль) - косвенные( НДС, акцизы)
3. По источнику уплаты - налоги, относимые на цену товарв - налоги, относимые на себестоимость продукции- на финансовый результат или на прибыль.
