В зависимости от органа власти, который узаконивает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:
- федеральные налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории (примеры — акцизы, налог на добычу полезных ископаемых). Прерогатива по установлению и введению в действие таких налогов принадлежит высшему представительному органу власти. Эти платежи могут зачисляться в бюджеты различных уровней;
- региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов (например, налог на игорный бизнес, транспортный налог);
- местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты (земельный налог, налог на имущество физических лиц).
Другой, не менее значимый классификационный признак — это деление налогов по способу взимания на прямые и косвенные.
Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (получатель дохода). Эти налоги подразделяются на:
- реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц);
- личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на имущество организаций и физических лиц).
Косвенные налогивключаются в цену товаров и услуг. Носителем, т. е. лицом, которое в конечном итоге несет всю тяжесть налогового бремени, косвенных налогов, является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:
- косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);
- косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги (примером может служить НДС);
- фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах.
По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:
- закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд (например, земельный налог);
- регулирующие налоги — разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству (налог на прибыль организаций).
В зависимости от характера связи субъекта налогообложения и объекта налогообложения можно различать:
- налоги, построенные по принципу резидентства;
- налоги, построенные по принципу территориальности.
В резидентских налогах субъект определяет объект налога (например, налог на доходы физических лиц), а в территориальных — наоборот (пример — НДС).
Приведенные классификации налоговых платежей позволяют индивидуализировать и выявить правовую и экономическую сущность конкретных налогов, сборов, пошлин путем описания их с разных точек зрения.
