Учет акций, выкупленных у акционеров. Учет собственных акций (паев), выкупленных у акционеров (пайщиков), ведется на балансовом счете №105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком» по цене покупки.
Разница между балансовой (номинальной ) стоимостью и фактической ценой покупки или продажи собственных акций относится соответственно на счета по учету доходов и расходов.
При покупке собственных акций по цене выше номинальной стоимости осуществляется проводка:
- Дт 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные банком на сумму номинальной стоимости».
- Дт 70606 «Расходы на сумму превышения покупной стоимости акций над номинальной.
- Кредит счетов по учету денежных средств или расчетного (текущего) счета продавца.
- Кт 70601 «Доходы на сумму превышения номинальной стоимости акций над покупной».
Одновременно вносятся соответствующие изменения в аналитический учет по балансовому счету по учету уставного капитала.
Выкупленные банком акции, выпущенные в документарной форме, хранятся как собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией, ведется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости.
Уменьшение размера уставного капитала путем погашения собственных акций, выкупленных у участников банка, отражаются следующей проводкой:
- Дт 102 «Уставный капитал кредитных организаций».
- Кт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».
Одновременно делается следующая проводка по внебалансовым счетам депо:
- Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения».
- Кт 98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии».