пользователей: 30398
предметов: 12406
вопросов: 234839
Конспект-online
РЕГИСТРАЦИЯ ЭКСКУРСИЯ

I семестр:
» УЧЕТ

Формирование доходов и учет фин результатов

Регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о доходах, расходах и финансовом результате (прибыль или убыток) кредитных организаций, является Отчет о прибылях и убытках.

Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, открывае мые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балан­сового счета первого порядка 706 «Финансовый результат текущего года».

Балансовые счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибыли (убытка) открываются следующие:

705 «Использование прибыли»

70501 «Использование прибыли отчетного года»;

70502 «Использование прибыли предшествующих лет»;

706 «Финансовый результат текущего года»

70601 «Доходы»;

70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;

70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»;

70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора»;

707 «Финансовый результат прошлого года»

70701 «Доходы»;

70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;

70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»;

70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора»;

708 «Прибыль (убыток) прошлого года»

Лицевые счета открываются по символам Отчета о прибылях и убытках. При этом количество лицевых счетов по каждому символу определяется кредитной организацией самостоятельно.

 

В Плане счетов бухгалтерского учета открыты следующие счета по учету доходов и расходов будущих периодов:

Доходы будущих периодов;

61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям».

61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям».

Расходы будущих периодов:

61401 «Расходы будущих периодов по кредитным операциям».

61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям».

Аналитический учет на данных счетах ведется в разрезе каждого договора.

При отнесении сумм на счета доходов и расходов будущих периодов отчетным периодом является календарный год. Суммы доходов и расходов будущих периодов относятся на счета доходов и расходов текущего года пропорционально прошедшему временному интервалу.

Кредитная организация может утвердить в учетной политике в качестве временного интервала месяц или квартал.

Не позднее последнего рабочего дня временного интервала делаются бухгалтерские проводки:

При формировании доходов:

Дебет 613 (01,04) «Доходы будущих периодов».

Кредит 70601 «Доходы»;

При формировании расходов:

Дебет 70606 «Расходы».

Кредит 614 (01,03) «Расходы будущих периодов».

Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года.

Прибыль в течение отчетного года на счетах бухгалтерского учета не отражается.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года, то есть балансовые счета 70601, 70602, 70603, 70604 и 70605 – на балансовые счета 70701, 70702, 70703, 70704 и 70705, а также балансовый счет 70501 – на   счет 70502.

В бухгалтерском учете отражаются следующие бухгалтерские про­водки:

Перенос доходов:

Дебет 70601 «Доходы»;

Кредит 70701 «Доходы»;

Дебет 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;

Кредит 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;

Дебет 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

Кредит 70703 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

Дебет 70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»;

Кредит 70704 «Положительная переоценка драгоценных металлов»;

Дебет 70605 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора»;

Кредит 70705 «Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора».

Также осуществляется перенос использования прибыли:

Дебет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет»;

Кредит 70501 «Использование прибыли отчетного года».

На дату составления годового бухгалтерского отчета счета доходов и расходов закрываются с отнесением остатков либо на счет 70801 «Прибыль прошлого года», либо 70802 «Убыток прошлого года».

При получении прибыли:

Закрытие счетов по учету доходов:

Дебет 707 (01-05) «Доходы прошлого года».

Кредит 70801 «Прибыль прошлого года».

Закрытие счетов по учету расходов:

Дебет 70801 «Прибыль прошлого года».

Кредит 707 (06-10) «Расходы прошлого года».

При получении убытка:

Закрытие счетов по учету доходов:

Дебет 707 (01-05) «Доходы прошлого года».

Кредит 70802 «Убыток прошлого года».

Закрытие счетов по учету расходов:

Дебет 70802 «Убыток прошлого года».

Кредит 707 (06-10) «Расходы прошлого года».

Полученная прибыль распределяется на общем годовом собрании акционеров (участников) на следующие цели:

А. Начисление дивидендов акционерам по результатам года

Дебет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

Кредит 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»;

Б. Отчисления в резервный фонд

Дебет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет».

Кредит 10701 «Резервный фонд».

Прибыль, которая не распределена между акционерами, считается нераспределенной прибылью и является частью собственного капитала банков:

Дебет 70801 «Прибыль прошлого года».

Кредит 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» (при реформации баланса).

Кредит 10801 «Нераспределенная прибыль».

Нераспределенная прибыль может направляться на увеличение уставного капитала при его капитализации; на пополнение резервного фонда; погашение убытков.

При получении убытка :

Дебет 10901 «Непокрытый убыток».

Кредит 70802 «Убыток прошлого года».

Источниками погашения убытка могут быть: эмиссионный доход; резервный фонд; нераспределенная прибыль; использование прибыли прошлого года.

 

Доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации и происходящее в форме:

  1. притока активов;
  2. повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;
  3. увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации активов, выполнению работ (оказанию услуг);
  4. уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на:

  1. доходы и расходы от банковских операций и других сделок;
  2. операционные доходы и расходы;
  3. прочие доходы и расходы( не связанные с банковской деятельностью, штрафы, пени, неустойки). 

18.12.2019; 14:15
хиты: 41
рейтинг:0
Общественные науки
экономика
для добавления комментариев необходимо авторизироваться.
  Copyright © 2013-2024. All Rights Reserved. помощь