Они могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
Специальные налоговые режимы:
1. Единый с/хоз налог (ЕСХН)
2. УСН (упрощенная система налогообложения)
3. ЕНВД (единый налог на вмененный доход)
4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
5. Патентная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН). Суть: помочь малому бизнесу и сократить налоговую нагрузку.
Применять ее компания или ИП может по собственному желанию, при соблюдении определенных ограничений.
Необходимо выбрать вариант уплаты налога: с величины полученного дохода или с разницы м/у доходами и расходами.
Орг-ции, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС, налога на прибыль и ряда других налогов.
Обязательные условия применения УСН и ограничения:
1. Средняя численность работников за налоговый период - не более 100 человек.
2. Доходы ≤ 60 млн. руб. за 1 год.
3 Орг-ции не могут иметь филиалов и представительств.
Орг-ции, кот-ые не вправе применять упрощенную систему: банки, страховщики, ломбарды, негос-ые пенсионные фонды.
Налоговая база: денежное выражение полученных доходов.
Налоговые ставки УСН:
I вариант, когда объектом налогообложения выбраны доходы, - ставка 6%.
II вариант - доходы, уменьшенные на величину расходов, - ставка 15%.
Налоговый период - календарный год.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Заменяет собой уплату налога на прибыль, НДС, налога на имущество орг-ций.
Переход на единый сельхозналог - добровольное дело.
Налогоплательщики – орг-ции и ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.
С/хозяйственными товаропроизводителями могут быть:
Орг-ции и ИП: производящие с/хоз продукцию; осуществляющие ее первичную и последующую переработку; реализующие эту продукцию.
Все перечисленные условия должны быть соблюдены одновременно.
Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:
-орг-ции и ИП, занимающиеся произв-вом подакцизных товаров;
-казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы.
Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговый период - календарный год.
Отчетный период - полугодие.
Налоговая ставка по ЕСХН - 6%.
