Баланс предприятия – отражение его фин. имущественного положения на конкретный период времени. Данные баланса свидетельствуют о том, чем располагает предприятие, сколько и кому должно.
Любая хоз. операция ведет к изменению баланса, а при возможности по ежедневн. составлению можно наблюдать зависимость проводимых на предприятии мероприятий и его фин. состояния.
Баланс представляет собой сопоставление активов и пассивов предприятия, то есть его денежных средств и вещественного
имущества, с обязательствами предл. по отношению к его владельцам и кредиторам.
В управлении предприятием баланс выступает важнейшим инструментом изучения и диагностики фин. равновесия наблюд. за его фин. факторами, его возможного нарушения, с помощью ликвидности средств предприятие должно погашать свои обязательства в установленные сроки, а также поддерживать равновесие между источниками и обязательствами, обеспечивая стабильность первых и целевое направление вторых.
Это требование обуславливает два различных подхода в фин. анализе:
-Анализ ликвидности и возвратности
база – бух. баланс (баланс традиционный) отражает имущественно - финансовое положение предприятия на данный момент.
-Функциональный анализ
база – функциональный баланс, показывающий на определен. момент времени источники предприятия и направления их использования в результате текущей, инвестиционной, фин. деятельности.
АКТИВ
1) Внеоборотные активы: - необорот. матер. активы (основные средства), - НМА, - незавершенное строительство
2) Долгосрочн. фин. вложения: - инвестиции в дочерние общества, - инвестиции в другую организацию, - займ > 12 мес., - прочие долгосроч. фин. вложения
3) Оборотные активы: - запасы, в том числе сырье и материалы, - затраты в незаверш. производ., - готовая продукция, - расходы будущих периодов, - дебиторская задолженность, - краткосрочн. фин. вложения (< 12 мес.), - денежные средства (касса, расчетный счет)
Внеоборотные активы - собственность, земля, здания, оборудование, не предназначенные для продажи в отчетном периоде. Активы, постоянно используемые в деятельности предприятия, показываются в балансе по стоимости их приобретения (создания) за вычетом накопленной амортизации.
В качестве самостоятельной позиции в составе внеоборотных активов в балансе отражаются нематериальные активы, используемые более одного
года, приносящие доход права, возникающие из авторских и иных договоров, программ и баз данных, патентов на изобретения, ноу-хау и т.п.
Запасы представляют текущие оборотные активы, включающие производственные запасы, заделы незавершенного производства, готовую продукцию и пр. Эта часть активов может быть трансформирована в денежные средства в течение нормального цикла деятельности предприятия. Обычно продолжительность такого цикла не превышает одного года. Сюда же относятся расходы будущих периодов, оплаченные авансом текущие расходы в пределах одного года.
Денежные средства - средства на банковских счетах в форме аккредитивов и в других безналичных формах. В установленных законом суммах наличные денежные средства могут находиться в кассе предприятия. Денежные средства должны быть у предприятия в наличии, иначе его признают неплатежеспособным.
Дебиторская задолженность свидетельствует об отвлечении средств из оборота предприятия. Она может быть допустимой, обусловленной действующей системой расчетов, и просроченной, свидетельствующей о недостатках в организации финансово-хозяйственной деятельности.
К числу активов баланса относятся также инвестиции и фонды, т.е. вложения средств в ценные бумаги других предприятий и организаций, депозиты, целевые фонды долгосрочного использования, аккумулирующие средства для погашения собственных обязательств, формирования фондов производственного и социального развития.
ПАССИВ
1) Капитал и резервы: - уставный капитал, - добавочный капитал, - резервный капитал, - нераспред. прибыль
2) Заемный капитал: - долгосрочн. обязательства (> 12 мес.), - краткосрочн. обязательства (< 12 мес.)
3) Кредиторская задолженность, в т.ч. поставщики и подрядчики; векселя к уплате: - задолженность перед персоналом организации, - перед бюджетом, - перед гос. внебюдж. фондами, - прочие кредиторы, - задолженность перед учредителями, - доходы буд. периодов
При недостатке собственных оборотных средств возникающая потребность в средствах может покрываться за счет краткосрочных банковских ссуд; такая задолженность тоже будет относиться к этой группе пассивов.
Долгосрочная и среднесрочная кредиторская задолженность включает срочные ссуды, предоставленные банками или финансовыми институтами, а также другие долговые обязательства, срок погашения которых выходит за
пределы одного года. К числу долгосрочных долговых обязательств могут быть также отнесены выпущенные в обращение облигации, арендная плата, ипотечные залоги и т.п.
