Анализ структуры произведенной продукции
Изде–лие |
Опто–вая цена за 1 туб, руб. |
Объем производства продукции, туб |
Структура продукции, % |
Стоимость выпущенной продукция в ценах плана, тыс.руб. |
Изменение выпуска продукции за счет структуры тыс.руб. |
||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт при плановой структуре |
факт |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
5 |
9 |
|
А |
5000 |
5760 |
5040 |
35,95 |
30,66 |
28800 |
29550 |
25200 |
– 4350 |
B |
6000 |
5600 |
5544 |
34,95 |
33,72 |
33600 |
34475 |
33264 |
– 1211 |
C |
7000 |
2743 |
3168 |
17,12 |
19,27 |
19200 |
19700 |
22176 |
+ 2476 |
D |
7500 |
1920 |
2688 |
11,98 |
16,35 |
14400 |
14775 |
20160 |
+ 5385 |
Итого |
– |
16023 |
16440 |
100 |
100 |
96000 |
98500 |
100800 |
+ 2300 |
Расчет влияния структуры производства продукции на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки(табл.1.4), который позволяет абстрагироваться от всех факторов кроме структуры продукции:
=98500 тыс.руб.
=100800 тыс. руб.,
∆ВПстр = ВПусл2 – ВПусл1 = 100800 – 98500 = +2300 тыс.руб.
Данные графы 7 получены следующим образом:
=
Эти же данные можно получить умножением показателя графы 6 по каждому виду продукции на индекс выполнения плана по выпуску продукции в целом по предприятию (IВП), исчисленного по условно–натуральным единицам (или по трудозатратам) :
IВП = 16440 :16023 = 1,026025.
Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025 % по всем видам продукции и не нарушилась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 98500 тыс.руб. При фактической структуре он выше на 2300 тыс.руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
X
by Counterflix
Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст= 100800/96000=1,05) и условно–натуральных объемов выпуска (можно в нормо–часах) (Кн= 16440/16023=1,026025) умножим на плановый выпуск продукции в стоимостном выражении:
ΔВПстр =(Кст – Кн) * ВПпл =(1,05–1,026025)*96000 = +2300 тыс.руб.
Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены единицы продукции (∆Цстр) за счет структуры (табл.1.5).
.
Таблица 1.5. Расчет изменения средней цены 1туб за счет структурного фактора
Изделие |
Оптовая цена 1 туб, руб. |
Структура продукции, % |
Изменение средней цены изделия за счет структуры, руб. |
||
План |
Факт |
+,– |
|||
А |
5000 |
35,95 |
30,66 |
–5,28 |
–264,0 |
B |
6000 |
34,95 |
33,72 |
–1,23 |
–73,8 |
C |
7000 |
17,12 |
19,27 |
+2,15 |
+150,5 |
D |
7500 |
11,98 |
16,35 |
+4,36 |
+327,3 |
Итого |
– |
100 |
100 |
– |
+140,0 |
Умножив полученный результат на общий фактический объем производства продукции в натуральном выражении, узнаем изменение объема выпуска продукции в стоимостном выражении:
140 руб.· 16440 туб =+2300 тыс.руб.
Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в условно–натуральном выражении:
.
Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки (табл.1.6).
Таблица 1.6. Расчет влияния структуры реализованной
Продукции на сумму выручки
Изделие |
Оптовая цена 1 туб, руб. |
Объем продаж, туб |
Выручка по плановым ценам, тыс.руб. |
Изменение выручки за счет струк– туры продук–ции, тыс.руб. |
|||
план |
факт |
план |
факт при плановой структуре |
факт |
|||
A |
5000 |
5700 |
4850 |
28500 |
28250 |
24250 |
–4000 |
B |
6000 |
5600 |
5300 |
33600 |
33305 |
31800 |
–1505 |
C |
7000 |
2700 |
3050 |
18900 |
18735 |
21350 |
+2615 |
D |
7500 |
1900 |
2560 |
14250 |
14125 |
19200 |
+5075 |
Итого |
– |
15900 |
15760 |
95250 |
94415 |
96600 |
+2185 |
Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2185 тыс.руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогих изделий C и D в общем объеме продаж.
Используя описанные выше приемы, можно определить влияние структуры продукции и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, общую сумму затрат, прибыль,РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия.