Субъекты налоговых правоотношений – лица, участвующие в конкретном правоотношении и являются носителями прав и обязанностей.
В налоговом законодательстве предусматриваются определенные права и обязанности субъектов налоговых правоотношений, которые раскрываются в соответствующих статьях НК РФ.
Плательщик имеет право (ст.21):
1. получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах, актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов;
2. получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
3. представлять свои интересы лично или через своего представителя;
4. использовать налоговые льготы при наличии оснований;
5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней;
6. присутствовать при проведении налоговой проверки;
7. получать акт налоговой проверки, представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также возражения по актам налоговых проверок;
8. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения актов налогового законодательства;
9. требовать соблюдения налоговой тайны;
10. обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц;
11. на возмещение убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов.
Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Права плательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями налоговых органов.
Плательщик обязан (ст.23):
1. уплачивать установленные налоги, сборы;
2. стать на учет в налоговые органы;
3. вести в установленном порядке учет доходов и иных объектов в случаях, предусмотренных законодательством;
4. представлять в налоговый орган бухгалтерские отчеты, балансы, декларации и др. необходимые документы;
5. вести учет дебиторской задолженности и при наличии задолженности по налогам предоставлять в налоговый орган перечень дебиторов;
6. обеспечивать должностным лицам налоговых органов возможность выполнять их обязанности при проведении проверок;
7. подписать акт налоговой проверки;
8. выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений;
9. сообщать в налоговый орган сведения об открытии или закрытии расчетного счета, об участии в белорусской или иностранной организации, о принятии решения о ликвидации или реорганизации и другие сведения;
10. предоставлять документы, подтверждающие право на налоговые льготы;
11. обеспечивать сохранность бухгалтерских документов;
12. выполнять др. обязанности.