Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам. Налогоплательщиками данного налога признаются организации (российские и иностранные).
Российские организации – юридические лица, созданные в соответствии с действующим законодательством РФ. Российские организации должны уплачивать данный налог из всех источников.
Иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, а равно международные организации. К ним также относятся филиалы и представительства иностранных организаций, если они созданы на территории РФ. Такие организации должны уплачивать данный налог, не только осуществляя деятельность в РФ через постоянные представительства, но и получая доход от российских источников.
Налогоплательщиками данного налога не являются организации, переведенные на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход.
Объектом налогообложения является прибыль организации, а именно разница между доходами и расходами. Российские и иностранные организации, которые работают в РФ через постоянные представительства, рассчитывают прибыль одинаково. Иностранные организации учитывают доходы (расходы), полученные (произведенные) в РФ.
При этом доходы от российских источников, получаемые иностранными организациями, которые не связаны с деятельностью их постоянных представительств, также облагаются данным налогом.
Доходы и расходы определяются по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ. Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Доходы, подлежащие налогообложению, подразделяются на две группы:
-доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав;
-внереализационные доходы – доходы непроизводственного характера:
*от долевого участия в других организациях;
*штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда;
*арендная плата;
*проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
*безвозмездно полученное имущество и т. п.
Ряд доходов не являются объектом налогообложения, в частности полученные:
-в виде имущества (имущественных прав), полученного в форме залога или задатка;
-в виде взносов в уставный капитал;
-в виде имущества бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
-по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований;
-унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа;
-религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения и др.
