Отсрочка по уплате налога – изменение при наличии установленных оснований срока уплаты налога на конкретную дату с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Рассрочка по уплате налога – изменение при наличии установленных оснований срока уплаты налога на определенный период с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена налогоплательщику при наличии хотя бы одного из следующих оснований: (от 3 месяцев до 1 года)
· причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
· задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
· угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;
· если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
· если производство и (или) реализация товаров (работ, услуг) лицом носит сезонный характер.
· основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, устанавливаются Таможенным кодексом РФ.
Если отсрочка или рассрочка по уплате налога (сбора) предоставлена в связи со стихийным бедствием или в результате задержки финансирования из бюджета, то на сумму задолженности проценты не начисляются.
Если рассрочка или отсрочка по уплате налога предоставлена по основаниям 3-5, на сумму задолженности начисляются проценты по ставке, равной 1/2 ставки рефинансирования Банка России.
Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) подается в уполномоченный орган и рассматривается в течение одного месяца. Решение направляется налогоплательщику в трехдневный срок.
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога (сбора) должно содержать:
· данные о налоге, по уплате которого предоставляется отсрочка (рассрочка);
· сведения о сроках, порядке уплаты задолженности и начисленных процентах;
· в необходимых случаях — документы об имуществе, которое является предметом залога.
Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена под залог имущества. В этом случае решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества между налогоплательщиком и налоговым органом.
Отказ в предоставлении отсрочки (рассрочки) должен быть мотивированным.