В системе финансово-экономических отношений ОАО «РЖД» применяется постатейное планирование, с увязкой физических и денежных показателей, позволяющее корректировать бюджеты, в зависимости от фактически выполненных объемов в отчетный период, а также оценивать вклад в конечный финансовый результат каждого подразделения (филиала) для расчета фонда мотивации, в целях дополнительного
финансирования. При этом эффективность хозяйственной деятельности каждого подразделения Общества определяется в рамках системы управленческого учета, ведение которого возложено на Департамент планирования и бюджетирования.
Для целей управленческого учета все подразделения ОАО «РЖД», включая Департаменты центрального аппарата, подразделяются по степени их влияния и ответственности за конечный результат деятельности Общества в целом на центры финансовой ответственности (ЦО) 4 видов:
1) центр прибыли и инвестиций (ЦДИ) - ОАО «РЖД» в целом;
2) центр доходов (ЦОД) – ЦФТО (центры фирменного транспортного обслуживания), Департамент дальних пассажирских перевозок, Федеральная пассажирская дирекция, Центральная дирекция по ремонту грузовых вагонов, Дирекция железнодорожных вокзалов;
3) центр затрат – отделения дорог, линейные предприятия, структурные подразделения аппарата управления, объекты социальной сферы (профилактории, объекты культуры и спорта, предприятия торговли и общественного питания);
4) центр финансовой эффективности (ЦФЭ) – железные дороги, территориальные и функциональные филиалы общества.
Распределение подразделений по центрам финансовой ответственности производится с соблюдением следующих принципов:
1) если подразделение влияет и отвечает преимущественно за объем доходных поступлений, то оно является центром доходов;
2) если подразделение преимущественно отвечает за соблюдение лимитов расходов, то оно является центром затрат;
3) если же ответственность и влияние подразделений распространяются как на доходные поступления, так и на расходы, то оно является центром финансовой эффективности.
Таким образом, в основу бюджетной системы ОАО «РЖД» положен механизм бюджетно-рыночной мотивации, сочетающий бюджетно-сметное финансирование на плановые объемы работ и последующее дополнительное мотивационное финансирование, осуществляемое за счет сверхплановой выручки от перевозок и прочей деятельности, снижения себестоимости перевозок и удельных расходов на выполнение ремонтных работ, улучшения качественных показателей безаварийности и безопасности, повышения экономической эффективности по видам деятельности.
Ежесуточно выручка за перевозки грузов, пассажиров, багажа и грузобагажа зачисляется на доходные счета Общества, открытые на железной дороге и, в соответствии с утвержденным бюджетом, направляется отделением Казначейства на расчетный (расходный) счет филиала и расчетный счет ОАО «РЖД» собственно. Выручка от прочих видов деятельности поступает на счета, открытые в территориальных и функциональных филиалах и по установленным нормативам также направляется отделением Казначейства на расчетный (расходный) счет филиалов и на расчетный счет ОАО «РЖД» для уплаты налогов и других обязательных платежей. Филиалами полученная таким образом часть выручки используется в соответствии с утвержденными бюджетами с ведением накопительного учета платежей по каждой статье расходов. Исполнение расходной части платежных бюджетов осуществляется Департаментом корпоративных финансов, финансовыми службами, отделами филиалов и обособленных подразделений ОАО «РЖД» совместно с соответствующими службами Департамента Казначейства. Отчеты об исполнении бюджетов движения денежных средств составляются и анализируются Департаментом корпоративных финансов и Департаментом Казначейства, с дальнейшим использованием результатов анализа при составлении бюджета денежных средств и прогнозного баланса на следующий плановый период.
