Основное место в российской налоговой системе занимают косвенные налоги. Основной из них является НДС. Основная функция налога-фискальная. Доля НДС в доходах бюджета различна для разных стран, во Франции- 45%, в нидерландах-24, в РФ-40. Плательщиками НДС являются росс организации, иностранные орг осуществляющие свою деятельность на территории РФ, ИП, лица перемещающие товары через таможенную границу РФ. Освобождаются от уплаты НДС организации и ИП, у которых выручка от реализации т, р, у за предшествующие 3 месяца не превышала в совокупности 2х млн рублей. Это положение не распределяется на орг и ИП, которые реализовали в течении 3х месяцев подакцизные товары. Для освобождения от НДС налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган письменное уведомление и выписки из бухбаланса, книги продаж за предшеств 3 месяца, копии журналов, счетов фактур не позднее 20 числа того месяца с которого он претендует на освобождение. если сумма выручки превысила 2 млн рублей или организация реализовала подакцизные товары, то налогоплательщик с 1 числа месяца в котором были нарушения утрачивает право на освобождение.
Объектом налогообложения являются обороты по реализации т, р, у на территории РФ.
Ими признаются следующие операции:
- реализация т, р, у на территории рф причем реализация является передача прав собственности на т, р, у как на возмездной, так и безвозмездной основе
- передача на территории рф т,р, у для собственных нужд
- 3выполнение строительно монтажных работ для собств нужд
- ввоз товаров на таможенную пошлину
Не является объектом налогообложения
1операции которые не признаются реализацией товаров
- операции связанные с обращение российской или иностранной валютой
- передача имущества или основных фондов оргг ее правопреемнику при реорганизации этой организации
- передача имущества если оно носит инвестиц характер
- прочее
2 передача на безвозмездной основе жилых домов, объектов соц культурного назначения, жкх, оргонов гос власти и местного самоуправления
3 выполнение работ, оказание услуг казенными учреждениями, источники фин-я которых явл-ся субсидии из бюджета
4 прочее
Место реализации товаров является территория рф при наличии след обстоятельств
1 товары нах-ся на тер рф не отгружаются и не транспортируются
2 товары в момент начала отгрузки нах-ся на тер РФ
Критериями признания рф местом реализации услуг изменяется в зависимости от вида услуги. Если услуга связана с недвижимым имуществом, которое нах на тер-рии рф- строительство монтаж, то место их реализации признается территория рф. Если недвиж имущество нах-я за пределами тер рф то объекта налогообложения ндс не возникает
Местом реализации выполненных р, у связанных с движимым имуществом признается в рф если это имущество нах-ся на территории рф
Освобождается от налогообложения след операции
- Реализация на территории РФ: медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ; отечеств и заруб
- медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных
- слуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты;
- в сфере образования, оказываемых некомерч образ учреждениями по реализации общеобраз программ
- ремонтные, реставрационные работы, работы по приспособлению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия для современного использования, спасательные археологические полевые работы, в том числе научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научное руководство проведением работ по сохранению объекта культурного наследия, выявленного объекта культурного наследия, технический и авторский надзор за проведением этих работ на объектах культурного наследия, выявленных объектах культурного наследия;
- реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы
- реализация жилых домов, жилых помещений и долей их
- ниокр, которые выплачиваются за счет бюджетных средств
- прочее
Операции освобождения от ндс при наличии у налогоплательщика соотв-х лицензий. Налогоплательщики имеют право отказ-ся от освобождения по ндс. Отказ может быть целесообразным в том случае когда доля освобожд от налога продукции с общем объему составляет незначит величину. На орг в данном случае экономит на ведении раздельного бух баланса.
