1) фискальная, пополнение дохода государственного бюджета
2) регулирующая проявляется в налоговой системе создавая определенные преимущества, приоритет отраслям, зонами, видам деятельности и направленная на достижение не фискальных, а как правило социальных целей.
Регулирующая функция заключается в том, что налогами облагаются ресурсы идущие на потребление и освобождают ресурсы направленные на расширение производства.
В связи с этим в данном пункте выделяют подпункты:
- стимулирующая подфункция ( проявляется через систему льгот и освобождений)
- дестимулирующая повышение налоговых ставок и позволяет ограничить определенные виды деятельности
- воспроизводственная сосредоточение средств на восполнение потраченных ресурсов и расширение производства.
Налоги классифицируют по ряду оснований.
I. по способу взимания
1- прямые - взимаются непосредственно имущества или дохода налогоплательщика, и окончательным плательщиком является лицо владеющее имуществом или доходом.
Прямые налоги:
А. реальные - взимание построено без учета личности плательщика и уровня дохода объекта обложения.
В. личные - прямые-с реально полученного дохода и учитывают положение налогоплательщика.
2.косвенные налоги - на товары и услуги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене или товару и взимаются в процессе потребления. К ним относятся
А.акцизы которые бывают универсальными или индивидуальными.
Индивидуальные акцизы - обложению подлежат отдельные виды товаров.
Универсальные - НДС котором облагаются весь оборот товаров и услуг без выделения какой - либо группы
В.государственные фискальные монополии связаны с монополией государства на производство каких либо товаров. Цель пополнить бюджет.
В. таможенные пошлины- которые связаны с налогообложением операций по ввозу или вывозу с таможенной территории страны.
II. по целевой направленности
1) общие (абстрактные)- обезличивают и поступают в казну государства для финансирования общегосударственных функций
2) специальные (целевые) имеют строго определенное назначение и формируют внебюджетные фонды.
III. в зависимости от органа власти который взимает налог и в распоряжение которого он поступает.
В унитарных государствах 2 уровня власти и 2 бюджета, соответственно налоги подразделяются на государственные(республиканские и местные налоги
В федеративных государствах состоит из 3 звеньев.
федеральные/региональные/местные
IV. по субъекту налогоплательщика налоги с физ лиц
с юр.лиц
смежные налоги ( с физ и юр лиц) транспортный/ земельный
V. по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж
А) собственные (закрепленные), которые непосредственно или целиком поступают в тот или иной бюджет
б) регулирующие налоги- которые одновременно поступают в разные бюджеты в пропорциях установленных бюджетным законодательством.
VI.по способу обложения
a) у источника взимания налогов осуществляется в тех случаях, когда обязанность по удержанию и исчислению возложено на налогового агента, т.е. на орган которые выплачивают налог.
Налог удерживается одновременно с выплатой дохода, что исключает его неуплаты НДФЛ
б) по декларации- изъятие части дохода плательщика после его получения
Данный способ предполагает подачу плательщиком в налоговые органы декларации, т.е. заявление плательщик, о своих налоговых обязательствах за определенный период.
в ) по кадастру(земельный) - применяется в отношении налогов, которые имеют не мобильный объект обложения, в его основе лежит составленные государственными органами кадастр объекта, который в последствии передаются в налоговые органы.
