ПБУ 18 выделяет:
Постоянная разница - доходы и расходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но не признаются при налогообложении налога на прибыль или наоборот, которые признаются при налогообложении налога на прибыль, но не признаются в бухгалтерском учете. Исходя из постоянных разниц определяется Постоянное налоговое обязательство (постоянный налоговый актив) - сумма налога на прибыль, исчисленная с постоянной разницы.
Временная разница - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах. Исходя из временных разниц определяется Отложенное налоговое обязательство - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах или Отложенный налоговый актив - та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Исходя из указанного выше:
Сумма налога на прибыль организаций* = Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль +(-) Постоянное налоговое обязательство (Постоянный налоговый актив) +(-) Отложенное налоговое обязательство (Отложенный налоговый актив)
* Налог на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период по налоговой декларации.