Єдиний податок

Спеціальний податковий режим - система заходів, що визначає особливий порядок податкування окремих категорій господарюючих суб'єктів.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності (єдиний податок) - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, на сплату єдиного податку, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податку на прибуток підприємств;

2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи;

3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

6) збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Юридична особа чи фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає відповідним критеріям. Рис.8.1

Не можуть бути платниками єдиного податку суб'єкти господарювання які здійснюють:

1) діяльність з організації, проведення азартних ігор;

2) обмін іноземної валюти;

3) страхові брокери, банки, ломбарди;

4) суб’єкти господарювання, за якими рахується податковий борг на день подання заяви на реєстрацію платника єдиного податку, тощо.

Ставки єдиного податку встановлюються:

фіксовані ставки у відсотках до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного)
відсоткові ставки. у відсотках до доходу. Рис.8.2

Платники, які перевищили встановлений обсяг доходів, або отримали дохід від діяльності, що не вказана у свідоцтві або не підлягає до застосування спрощеної системи ставка єдиного податку встановлюється:

1) для платників єдиного податку першої - третьої і п'ятої груп у розмірі 15 відсотків:

2) для платників четвертої та шостої груп встановлюються у подвійному розмірі ставок.

Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до контролюючого органу заяву, на основі якої безоплатно та безстроково протягом 10 календарних днів з дня подання суб'єктом господарювання заяви. видається свідоцтво платника єдиного податку

Заява подається за вибором платника податків в один із таких способів:

1) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

3) засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву.

2. Фіксований сільськогосподарський податок.

Платниками податку є сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

Не може бути платником ФСП суб'єкт господарювання:

— у якого понад 50 % виручки, отриманої від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва становить дохід від продажу декоративних рослин, диких тварин і птахів, хутряних виробів та хутра;

— який виробляє чи реалізує підакцизні товари

— який на день подання документів для набуття статусу платника податку повинний податковий борг

Об'єктом оподаткування ФСП є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) і земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебувають у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Базою оподаткування ФСП є вартість сільськогосподарських угідь і земель водного фонду.

Доходи від сплати фіксованого сільськогосподарського податку повністю спрямовуються до місцевих бюджетів (за місцем розташування угідь).

У разі якщо платник податку (орендодавець) надає сільськогосподарські угіддя та/або землі водного фонду в оренду іншому платникові податку (орендарю), орендована площа земельних ділянок не може включатися до декларації з податку орендаря, а враховується у такій декларації орендодавця.

Сплата податку проводиться щомісяця у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку, у таких розмірах:

а) у I кварталі - 10 відсотків;

б) у II кварталі - 10 відсотків;

в) у III кварталі - 50 відсотків;

г) у IV кварталі - 30 відсотків.

Податковим періодом є календарний рік.

Група	Суб’єкт господарювання	К-сть найманих працівників	Сфера діяльності	Обсяг доходу за календарний рік
I	ФОП	-не використовується	Роздрібна торгівля (на ринку) та/або надання побутових послуг населенню (ст..291.7 ПКУ)	Не перевищує 150 000
II	ФОП	-не використовується або -не більше 10 осіб одночасно	1) Надання послуг; 2) Виробництво та/або продаж товарів; 3) діяльність у сфері ресторанного господарства	Не перевищує 1 000 000
III	ФОП	-не використовується або -не більше 20 осібодночасно	Будь-яка	Не перевищує 3 000 000
IV	Юридична особа	-не більше 50 осіб (середньооблікова)	Будь-яка	Не перевищує 5 000 000
V	ФОП	-не використовується або - необмежена	Будь-яка	Не перевищує 20 000 000
VI	Юридична особа	-необмежена	Будь-яка	Не перевищує 20 000 000

Рис.8.1

Вид ставки	Група	Розмір ставки
Фіксовані ставки	I	у межах від 1 до 10 відсотків розміру мінімальної заробітної плати;
Фіксовані ставки	II	у межах від 2 до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати.
Відсоткові ставки	III, IV	1) 3 відсотки доходу - у разі сплати податку на додану вартість ; 2) 5 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.
Відсоткові ставки	V,VI	1) 5 відсотків доходу - у разі сплати податку на додану ; 2) 7 відсотків доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку

Платник

Ставка єдиного податку

Юридичні особи

Подвійний розмір ставок (6% або 10%, 14% або 20%).

Застосовується у разі:

1) перевищення доходу;

2) при отриманні доходу із застосуванням інших форм розрахунків ніж грошовий;

3) при отриманні доходу від здійснення інших видів діяльності, які не дають право застосовувати спрощену систему оподаткування.

Фізичні особи

15% від:

1) суми перевищення доходу;

2) суми доходу, отриманого від здійснення діяльності, що не вказана у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до 1 або 2 групі;

3) суми доходу, отриманого за іншим способом розрахунків ніж грошовий;

4) доходу, отриманого від здійснення інших видів діяльності, які не дають право застосовувати спрощену систему оподаткування.