Глава 25 НК РФ. Налог прямой, федеральный.
Функции: регулирующая, распределительная
Налогоплательщики: налоговые резиденты, налоговые нерезиденты (осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, получающие доходы от источников в РФ)
Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде:
- для российских организаций – от источников как в РФ, так и за ее пределами;
- для иностранных организаций – только от источников в РФ.
Налоговая база: прибыль=доходы (-связанные с производством и реализацией; -внереализационные) минус расходы, учитываемые в целях налогообложения (-связанные с производством и реализацией; - внереализационные).
Доходы, связанные с производством и реализацией учитываются в соответствии со след правилами:
- Формируются в том периоде, когда имел место факт реализации;
- НК предусматривает 2 метода налогового учета:
- кассовый (для организации с малыми оборотами)
- метод начисления (предполагает отражение в учете факта реализации независимо от поступления денежных средств).
Классификация доходов:
- От реализации – нетто (без НДС, акцизов) Выручка нетто от реализации товаров, работ, услуг;Выручка нетто от реализации имущества в том числе ценных бумаг;Выручка нетто от реализации имущественных прав (патентов, товарных знаков)
- Внереализационные: Штрафы; Пени, неустойки; Положительные курсовые разницы; Арендная плата полученная
При налогообложении не учитываются след доходы: имущество, поступающее в рамках целевого финансирования;имущество, полученное в виде залога; взносы в уставной капитал, полученные кредитные ресурсы; средства или иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи.
Расходы, принимаемые к вычету в целях налогообложения должны отвечать след требованиям:
- Должны быть документально подтвержденными;
- Должны быть обоснованными (соотв целям получения доходов):
- Отдельные виды расходов нормируются НК (например, затраты на рекламу, представительские расходы)
- Определяются в соотв с правилами учета (кассовый или метод начисления)
Классификация расходов:
- Связанные с производством и реализацией: материальные затраты, расходы на оплату труда; страховые взносы; амортизация и тд по НК
- внереализационные расходы: арендная плата выплаченная; проценты по кредитам и иным долговым обязательствам;отрицательные курсовые качества;штрафы, уплаченные контрагентом;пени, суммы возмещения.
- расходы, не учитываемые в целях налогооблож: дивиденды; пени, штрафы, иные санкции в бюджет;
- взносы в уставной капитал
Алгоритм определения налоговой базы учитывает след моменты:
- Облагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (налоговый период – календарный год, а отчетные периоды 1-й квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев календарного года)
- Если в налоговом отчетном периоде получен убыток, то налоговая база обнуляется;
- Налогоплат имеет право уменьшить налоговую базу текущего, а так же последующих 9 лет на всю сумму убытка, полученного или в пред периоде.
Ставки налога на прибыль:
20% - основная ставка налога на прибыль федеральная (2%) и региональная (18% понижается до 13,5)
0% - по дивидентам, полученным российскими организациями при опред условиях
9% - по дивидентам, полученным российск орган иностранными от российских
10% - по доходам, полученным от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов и др транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением междун переводов
15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российск орг и в виде процентов по гос и мун ценным бумагам .
Срок уплаты налога не позднее 28 марта года след за отчетным.
