Пассив баланса представляет денежную оценку всех имеющихся видов пассивов организации по состоянию на отчетную дату.
Построение пассива бухгалтерского баланса
Статьи пассива баланса группируются в разделы: «Капитал и резервы», «Долгосрочные пассивы», «Краткосрочные пассивы». В разделе «Капитал и резервы» показаны составляющие собственного капитала организации. В разделах «Долгосрочные пассивы», «Краткосрочные пассивы» группируются обязательства организации в порядке уменьшения срока их возврата. В завершении «Краткосрочные пассивы» представлены краткосрочные пассивы не заемного происхождения.
Пассив баланса
Раздел III. Капитал и резервы
«Уставный капитал» (строка 410)
Показывается сумма уставного (складочного) капитала организации, образованного за счет вкладов учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.
Сумма по данной статье равна сальдо счета 80 «Уставный капитал».
«Добавочный капитал» (строка 420)
Отражается сумма добавочного капитала организации, образованного и пополняемого в результате безвозмездного получения имущества(кроме имущества, относящегося к социальной сфере); прироста стоимости основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества по итогам переоценки (в случаях, предусмотренных законодательством и нормативными актами); получения эмиссионного дохода; возникновения положительных курсовых разниц при погашении валютной задолженности учредителей по взносам в уставный (складочный) капитали за счет других аналогичных источников.
Сумма по данной строке равна сальдо счета 83 «Добавочный капитал
«Резервный капитал» (строка 430)
Отражается сумма резервного капитала организации.
Сумма по данной статье равна сальдо счета 82 «Резервный капитал».
«Резервы, образованные в соответствии с законодательством» (стр. 431)
Записи по данной статье производят организации (акционерные общества и др.), которые обязаны создавать резервные фонды согласно законодательству.
Сумма по данной строке определяется по данным аналитического учета к счету 82 «Резервный капитал».
«Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами» (стр. 432)
Показываются остатки резервов, которые создаются в соответствии с учредительными документами или учетной политикой организации за счет прибыли, остающейся в ее распоряжении.
Сумма по строке определяется по данным аналитического учета к счету 82 «Резервный капитал».
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток )» (строка 480)
Показывается нераспределенная прибыль отчетного года в сумме нетто как разница между конечным финансовым результатом деятельности (прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет из прибыли по соответствующим расчетам. На отчетную дату на сумму прибыли, направленной в отчетном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам производится уменьшение балансовой прибыли и реформация баланса.
сумма между сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» и сальдо счета 84 «нераспределенная прибыль».
Итог по разделу III показывается по строке 490.
Стр.490 = стр.410 + стр.420 + стр.430 + стр.470 + стр.480
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
«Займы и кредиты» (строка 510)
Показываются непогашенные суммы заемных средств (кредитов банков, займов и пр.), подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В случае если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по строкам 611 и 612 соответствующей группы статей раздела V «Краткосрочные обязательства». Сумма по данной статье равна сальдо счетов 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
«Отложенные налоговые обязательства» (строка 515)
Сумма по данной статье равна сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства»
«Прочие долгосрочные обязательства» (строка 520)
По данной статье показываются прочие долгосрочные пассивы, не показанные в строках 511, 515. В частности, по данной статье показываются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Итог по разделу IV показывается по строке 590. Он соответствует общему объему долгосрочных обязательств организации и определяется как сумма строк:
Стр.590 = стр.510 + стр.520+ стр.515
Раздел VI. Краткосрочные обязательства
«Займы и кредиты» (строка 610)
По данной статье показываются суммы заемных средств, подлежащие погашению согласно договорам в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Сумма по данной статье определяется по данным аналитического учета к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
«Кредиторская задолженность» (строка 620)
показывается результирующая величина кредиторской задолженности организации, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, отражаются по статье
«прочие долгосрочные обязательства» (строка 520).
Сумма по данной статье равна сумме строк: стр. 620 = стр.621 + стр.622 + стр.623 + стр.624 + стр.625
«Поставщики и подрядчики» (строка 621)
показывается сумма кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.
Сумма по данной статье заполняется по данным субсчетов к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
«задолженность перед персоналом организации» (строка 622)
показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.
Сумма по статье равна кредитовому сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
«Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» (строка 623)
показываются суммы задолженности организации по отчислениям на социальное страхование, пенсионное обеспечение и на медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.
Сумма по данной статье равна кредитовому сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В случае дебетового сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», оно показывается в разделе III актива баланса по статье «Расчеты с прочими дебиторами».
«Задолженность по налогам и сборам» (строка 624)
отражается задолженность организации перед бюджетом по всем видам платежей и налогов, включая подоходный налог с работников организации.
Сумма по данной статье равна кредитовому сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сбором».
«Прочие кредиторы» (строка 625)
показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям расчетов с кредиторами. Сюда включается задолженность по платежам обязательного и добровольного страхования имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные и другие специальные фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье «по социальному страхованию и обеспечению») в соответствии с установленным законодательством порядком; задолженность по депонированным суммам заработной платы, премий и других аналогичных выплат; задолженность по кредитам банков, полученным для займа работникам организации и пр.
Сумма по данной статье определяется по данным счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и Кредиторами.
«Задолженность перед участниками по выплате доходов» (строка 630)
отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам и процентам по акциям, облигациям, займам и т.д.
Сумма по данной статье равна кредитовому сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями».
«Доходы будущих периодов» (строка 640)
показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.
Сумма по данной статье равна кредитовому сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов».
«Резервы предстоящих расходов» (строка 650)
показываются остатки резервов предстоящих расходов и платежей, созданных в установленном порядке.
Сумма по данной статье равна сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов».
«Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660)
показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.
Сумма по данной строке определяется по данным синтетических счетов и их субсчетов, не отраженным в других статьях данного раздела.
Итог по разделу V показывается по строке 690. Он показывает общий объем краткосрочных обязательств организации и определяется как сумма строк:
Стр. 690 = стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.640 + стр.650 + стр.660
БАЛАНС (строка 699)
По данной статье показывается итог (валюта) баланса – общий объем источников формирования имущества организации, ее пассивы. Сумма по данной строке определяется как сумма строк: Стр. 700 = стр.490 + стр.590 + стр.690
Согласно основному равенству бухгалтерского учета, итоги актива и пассива
баланса должны быть равны:
Стр. 300 = стр. 699
