Тарифные льготы: виды, порядок предоставления.
Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.
Статья 34 Закона РФ «О таможенном тарифе» содержит определение тарифной льготы. Формулируя его, законодатель исходит из того, что тарифная льгота является разновидностью налоговых льгот. В соответствии со ст. 19 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" таможенная пошлина отнесена к числу федеральных налогов. Таким образом, тарифная льгота, предполагающая сокращение размера подлежащей уплате таможенной пошлины, - конкретное проявление льготного налогообложения.
Тарифные льготы в отношении товаров устанавливаются Законом "О таможенном тарифе" и предоставляются они исключительно по решению Правительства РФ. Это решение может быть оформлено принятием постановления или распоряжения Правительства РФ. В отдельных случаях тарифные льготы могут предоставляться по решению Президента РФ (в форме указа или распоряжения).
Тарифные льготы не могут носить индивидуального характера, кроме случаев, предусмотренных в ст. 35 (освобождение от пошлины), 36 (предоставление тарифных преференций) и 37 (предоставление тарифных льгот) Закона «О таможенном тарифе». Запрет индивидуализации тарифных льгот отвечает принципам государственного регулирования внешнеторговой деятельности и, в частности, принципу равенства участников внешнеторговой деятельности и их недискриминации.
Тарифная льгота представляет собой инструмент реализации торговой политики Российской Федерации, используемый как в одностороннем порядке, так и на условиях взаимности. В последнем случае льгота может содержаться как в акте российского таможенного законодательства (внутреннее право), так и в международном договоре (международное право). В соответствии со ст. 38 указанного выше Закона норма международного договора (соглашения), участником которого является Российская Федерация, имеет преимущественную силу по сравнению с аналогичной нормой внутреннего законодательства.
В Законе "О таможенном тарифе" закреплены основные виды тарифных льгот:
а) возврат ранее уплаченной пошлины;
б) освобождение от уплаты пошлины;
в) снижение ставки пошлины;
г) установление тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.
Следует отметить, что список льгот, содержащихся в Законе РФ "О таможенном тарифе", не является исчерпывающим. Например, в Таможенном кодексе Таможенного Союза предусмотрена такая разновидность тарифных льгот, как отсрочка или рассрочка уплаты таможенной пошлины. Эта льгота относится к формам налогового кредита и характеризуется возвратностью и платностью. Решение об отсрочке или рассрочке уплаты таможенной пошлины принимается таможенным органом, производящим таможенное оформление.
Эта льгота не может применяться по отношению к лицам, предпринимавшим попытку уклониться от уплаты таможенных платежей. Не предоставляется отсрочка и рассрочка уплаты таможенной пошлины физическим лицам. Максимальный срок отсрочки или рассрочки не может превышать двух месяцев со дня принятия таможенной декларации.
Принципиально новые для Российской Федерации были установлены следующие тарифные льготы: в отношении двигателей, запасных частей и оборудований, необходимых для ремонта и технического обслуживания гражданских, пассажирских самолётов иностранного производства. В отношении технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов, ввозимых для исключительного использования на территории государства-участника Таможенного Союза в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности государства-участника Таможенного Союза в соответствии с законодательством этого государства-участника Таможенного Союза.
Однако отсутствие определённого комиссией Таможенного Союза или законодательством Российской Федерации порядка освобождения от уплаты таможенной пошлины в отношении указанных товаров, лишает таможенные органы надлежащей правовой основы для эффективного администрирования данных тарифных льгот.
Допускается предоставление льгот (преференций) по Таможенному тарифу РФ в виде:
- установления тарифных квот на преференциальный ввоз сельскохозяйственных товаров, аналоги которых производятся (добываются, выращиваются) в Российской Федерации;
- освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин, снижения ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров:
- происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или такого союза;
- происходящих из развивающихся стран, пользующихся национальной системой преференций Российской Федерации, пересматриваемой Правительством Российской Федерации периодически, но не реже чем один раз в пять лет.
Предоставление тарифных льгот допускается также в виде возврата ранее уплаченной пошлины, снижения ставки пошлины и освобождения в исключительных случаях от пошлины в отношении товаров:
- ввозимых и (или) вывозимых временно под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных режимов, установленных ТК РФ;
- вывозимых в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с межправительственными соглашениями РФ;
- вывозимых в пределах объемов поставок на экспорт для государственных нужд РФ;
- ввозимых в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий, а также вывозимых этими предприятиями отдельных видов товаров собственного производства в случаях, предусмотренных соглашениями о разделе продукции, заключенными Правительством РФ.
В соответствии с Таможенным кодексом ТС тарифные льготы могут предоставляться отдельным категориям иностранных лиц, работающим в органах внешних сношений зарубежных государств, функционирующих на территории ТС. К ним относятся работники дипломатических и консульских представительств, постоянных представительств при международных организациях, представители и члены делегаций иностранных государств. Двусторонними и многосторонними международными договорами определены таможенные льготы для ряда международных организаций, их представительств на территории ТС, персонала этих организаций, а также членов их семей.
Тарифная преференция:
Под тарифной преференцией понимается "освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций Таможенного союза".
Тарифные преференции предоставляются в отношении следующих товаров:
1. В соответствии с Соглашением о едином таможенном тарифном регулировании от 25 января 2008 года, Протоколом о единой системе тарифных преференций таможенного союза от 12 декабря 2008 года:
1.1. В отношении товаров, происходящих из развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию государств-членов Таможенного союза, включенных в перечень товаров, происходящих из развивающихся стран, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин установленных ЕТТ ТС.
1.2. В отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран-пользователей единой системой тарифных преференций и ввозимых на единую таможенную территорию государств-членов Таможенного союза, включенных в перечень товаров, происходящих из наименее развитых стран, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.
Перечень товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, и утвержден Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130 (в редакции Решения Комиссии Таможенного союза от 18.11.2011 № 859).
Перечень развивающихся и наименее развитых стран-пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза утверждается комиссией Таможенного союза. Перечни таких стран утверждены также Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 № 130.
В соответствии со статьей 2 Протокола о единой системе тарифных преференции Таможенного союза от 12 декабря 2008 года в перечень развивающихся стран-пользователей системы тарифных преференций включаются страны, не классифицируемые Всемирным банком как страны с высоким уровнем дохода.
Страна, не классифицируемая Всемирным банком как страна с высоким уровнем дохода, может быть не включена в указанный перечень либо исключена из него в следующих случаях:
- достижение страной уровня дохода, определяемого Всемирным банком как высокий;
- объем ввоза из этой страны товаров пяти самых больших по стоимостному объему групп ЕТН ВЭД за два предшествующих года равен или превышает 75 % общего объема ввоза этих товаров из стран -пользователей системы преференций;
- недружественные действия этой страны, под которыми понимается неоднократное нарушение экономических интересов государств-членов Таможенного союза либо физических и (или) юридических лиц государств-членов Таможенного союза, в том числе действия, которые необоснованно закрывают физическим и (или) юридическим лицам государств-членов Таможенного союза доступ на рынок этой страны или иным образом необоснованно дискриминируют физических и (или) юридических лиц государств-членов Таможенного союза;
- серьезные недостатки в контроле экспорта или транзита наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров;
- несоблюдение международных договоров по противодействию отмыванию денег.
В перечень наименее развитых стран-пользователей системы тарифных преференций включаются страны, входящие в список наименее развитых стран ООН.
При невыполнении условий предоставления тарифных преференций, а также в иных случаях, когда имеются основания для отказа в предоставлении тарифных преференций (например, при невозможности идентифицировать товар, описанный в сертификате, с товаром, заявленным при таможенном декларировании; при получении таможенными органами государства-члена Таможенного союза сведений от уполномоченных органов страны-бенефициара о том, что сертификат не выдавался, аннулирован (отозван) или выдан на основании недействительных, недостоверных или неполных документов и (или) сведений и т.д.) в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, могут применяться:
- ставки, установленные ЕТТ ТС, если развивающаяся или наименее развитая страна относится к странам, торгово-политические отношения с которыми предусматривают РНБ;
- двойные ставки, если развивающаяся или наименее развитая страна относится к странам, торгово-политические отношения с которыми но предусматривают РНБ.
2. В соответствии с Договором о зоне свободной торговли от 18 октября 2011 года в отношении товаром, происходящих с территорий государств-участников Содружеств Независимых Государств (далее - СНГ) и ввозимых на территорию Российской Федерации с территории какого-либо из этих государств, ввозные таможенные пошлины не применяются.
Тарифные преференции для государств-участников СНГ выполняются только при выполнении определенных условий, установленных Соглашением о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств (Ялта, 20 ноября 2009 г):
1.Выполняются ли условия предоставления тарифных преференций:
1.1. Товар вывозится на основании договора/контракта между резидентом одного из государств-участников СНГ и резидентом другого государства-участника СНГ с территории одного государства-участника СНГ и ввозится на территорию другого государства-участника СНГ.
1.2. Товар не покидает территорий государств-участников СНГ, за исключением случаев, когда товар находится или перемещается по территориям третьих стран под таможенным контролем, документально подтвержденным таможенными органами стран, через территории которых осуществляется доставка товара. При этом товар должен находиться в неизменном состоянии и над ним не должны производиться какие-либо операции, за исключением операций по обеспечению сохранности и перегрузки товара.
2. Документальное подтверждение страны происхождения (ст. 62 ТК ТС).
При невыполнении условий предоставления тарифных преференций и отношении товаров, происходящих из государств-участников СНГ, применяются ставки, установленные ЕТТ ТС.
3. В соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии о свободной торговле от 28 августа 2000 года, Протоколом между Правительством РФ и Правительством Республики Сербии об изъятиях из режима свободной торговли от 22 июля 2011 года, а также Соглашением Правительств государств - участников стран СНГ от 20.11.2009 (ред. от 30.05.2014) "О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств" ставки ввозных таможенных пошлин не применяются в отношении товаров, происходящих и ввозимых из Республики Сербии, за исключением товаров:
- подпадающих под изъятия из режима свободной торговли товарами;
- в отношении которых предусмотрена вывозная таможенная пошлина;
- подлежащие одновременно лицензированию и квотированию согласно российскому законодательству на день регистрации таможенной декларации.
4. В соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Абхазия о режиме торговли с товарами, а также аналогичным соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Южная Осетия в отношении товаров, происходящих из данных Республик и ввозимых на территорию Российской Федерации, ввозные таможенные пошлины (а также налоги и сборы, аналогичные таможенным пошлинам по целям и экономическому эффекту) не применяются, за исключением товаров, подпадающих под изъятия из режима торговли товарами .
Вопрос № 99. Раскройте законы и принципы управления таможенными органами; основы организации системы управления в таможенных органах. управленческих решений в таможенных органах. Охарактеризуйте процесс принятия управленческих решений, проанализируйте его особенности.
Законы управления устанавливают общие, существенные и необходимые связи между явлениями. Они объективны и не зависят от сознания и воли людей.
Рассмотрим ряд законов участвующих в управлении таможенными органами.
1. Закон единства системы управления, проявляется:
- в неразрывной цепи отношений управления от высших органов государственного управления до низших его звеньев;
- непрерывности, ритмичности, согласованности всех операций, стадий и этапов процесса управления;
- единстве управления всеми составными частями глобальных целей и интересов людей;
- единстве функций и методов управления;
- единстве требований к сотрудникам аппарата управления.
2. Закон пропорциональности, определяет, что задачей управления является организация непрерывного сопряжения составных частей системы. Пропорциональность измеряется тем, насколько полно и чётко будет обслужена основная деятельность системы, чтобы она могла с минимальными затратами дать нужный эффект.
3. Централизованное управление представляет собой такое построение системы управления и такую организацию её функционирования при которой существует непрерывная и устойчивая подчинённость каждого звена социально-экономической системы центральным органам управления. В управлении важно, на каком уровне иерархии принимается решение, для какого уровня оно предназначено, как далеки между собой эти уровни. Чем выше уровень, на котором принято решение и ниже звено, для которого оно предназначено, тем степень централизации управления выше.
4. Закон соотносительности управляющей и управляемой систем состоит в соответствии управляющей системы управляемой. Изменение этой соотносительности происходит под воздействием различных факторов, главным образом организационных и экономических. Уровень сферы управления должен соответствовать уровню оперативно-служебной деятельности. Главным в использовании законов управления является системный подход. Он позволяет системно выразить их требования и определить оптимальный вариант функционирования и развития всей системы.
Принципы управления – это наиболее общие, основополагающие посылы и рекомендации, которые важно учитывать и выполнять в практической деятельности на всех уровнях управления. Их отличие от законов состоит в том, что законы существуют и действуют объективно, вне сознания людей, независимо от их воли и желания. Принципы вытекают из законов, сознательно формируются в интересах практики и применяются в зависимости от конкретных условий. По своему предназначению принципы управления являются связующим звеном между фундаментальной основой теории управления – законами управления – и управленческой практикой. Они как бы переводят на язык практики объективные законы и закономерности. Принципы управления как основополагающие идеи управленческой деятельности непосредственно вытекают из законов управления и отражают объективную реальность, существующую в независимости от сознания человека, то есть они объективны. Вместе с тем каждый их принципов – это идея, то есть субъективная конструкция, субъективное построение, которое мыслительно совершает каждый руководитель на уровне его познания, общей и профессиональной культуры.
В литературе нет единого подхода к классификации принципов управления.
Классификация принципов должна основываться на отражении каждым из выделенных принципов различных сторон отношений управления. В практике управления государственными органами применяются общие и частные принципы. К числу общих (универсальных или основных) принципов управления могут быть отнесены:
1.принцип научности;
2.принцип системности, системного подхода;
3.принципы единоначалия в управлении и коллегиальности в выработке решений;
4.принципы централизации и децентрализации;
5.принцип единства распорядительства и ответственности в управлении;
6.принцип оптимальности (принцип экономии времени);
7.принцип информационной достаточности;
8.принцип обратной связи.
Частные принципы управления, имеющие место в таможенных органах:
1.законности и оперативного реагирования на изменение обстановки;
2.сочетания центрального, регионального и местного управления разделения труда
3. иерархии (каждый нижестоящий сотрудник или подразделение подчиняется вышестоящему. Каждый сотрудник административной иерархии отвечает перед вышестоящим за решения и действия не только своих, но и всех подчиненных ему сотрудников)
4. диапазона управления (предусматривает ответственность вышестоящего должностного лица за деятельность строго определенного количества подчиненных);
5.делегирования полномочий (состоит в передаче руководителем части возложенных на него полномочий, прав и ответственности своим компетентным сотрудникам. Главная практическая ценность принципа состоит в том, что руководитель освобождает свое время от менее сложных повседневных дел и может сконцентрировать свои усилия на решении задач более сложного управленческого уровня).
Таможенные органы составляют единую федеральную централизованную систему и включают : федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела; региональные таможенные управления; таможни; таможенные посты. В систему таможенных органов также входят не являющиеся правоохранительными органами учреждения, которые учреждаются для обеспечения деятельности таможенных органов. Система таможенных органов Российской Федерации представлена на рисунке . Поскольку в обществе все виды социального управления характеризуются органическим единством и взаимообусловленностью, эти требования в полной мере относятся и к системе таможенных органов Российской Федерации. Являясь разновидностью социально - экономических систем, таможенные органы любого уровня представляют собой систему, которая управляется в соответствии с общими требованиями науки управления. Чтобы убедиться в этом, необходимо рассмотреть признаки, характеризующие таможенные органы как систему. Известно, что все социально - экономические системы имеют определенную структуру, т.е. набор соответствующим образом расположенных и взаимосвязанных между собой элементов. Эта структура состоит, прежде всего из двух самостоятельных, но взаимосвязанных систем (подсистем): управляемой (объект управления) и управляющей (субъект управления). В качестве объектов управления в таможенных органах выступают специалисты таможенного дела, таможенные коллективы, технологические таможенные процедуры, ресурсы таможенной деятельности (финансовые, материальные, трудовые, информационные и др.), а также звенья инфраструктуры таможенной деятельности. Обеспечение согласованности (единодействия) между различными частями таможенной системы и предопределяет роль управления.
Управленческие решения – это Результат управленческой деятельности, направленный на решение проблемной ситуации. Основной вид управленческого труда, включающий совокупность взаимосвязанных, целенаправленных и логически последовательных управленческих действий, обеспечивающих реализацию управленческих задач.
Управленческое решение как процесс
1. Сбор информации о возможных проблемах
2. Анализ проблемы, выявление и определение причин ее возникновения
3. Формулирование целей решения проблемы
4. Обоснование стратегии решения проблемы; определение факторов, обусловливающих ее решение.
5. Выборка вариантов решения: - построение моделей решения и проведение расчетов по каждой задаче; - прогнозирование результатов по каждой задаче;
6. Выбор лучшего варианта
7. – Корректировка и согласование решения. - Утверждение решения.
8. – Реализация решения, разработка рабочего плана. - Контроль и оценка эффективности принятого и реализованного решения.
Методы принятия решения: Индивидуальные (личностные) методы (стили). Основываются на аналитических способностях руководителей. Разновидности: - решения уравновешенного типа; - импульсивные решения; - инертные решения; - рискованные решения; - решения осторожного типа. Коллективные методы. Предполагают привлечение к процессу принятия решений определенного круга лиц. Способы: - собрания; - мозговой штурм; - совещание; - “кольцевая система” и др. - работа комиссий.
