Финансовые вложения принимаются к б/учету по первоначальной стоимости. Порядок ее формирования определяется хозяйственной ситуацией, возникающей при поступлении финансовых вложений.
(в первоначальную стоимость включаются затраты на приобретение) без НДС и др. возмещаемых налогов. В то же время если операции с фин вложениями не облагаются НДС, но налог был уплачен при их осуществлении (н-р посреднику) , то он увеличивает стоимость финансового вложения.
В целом, перечень затрат, включаемых в первоначальную стоимость финансовых вложений, следующий:
- суммы, уплаченные продавцу
- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ц/бумагами, размещением займов и т.д.
- вознаграждения посреднику, через которого произведены вложения
- иные затраты, непосредственно связанные с ф/вложениями, например:
стоимость услуг по перерегистрации акций при покупке.
В учетной политике организации прописывается порядок формирования первоначальной стоимости фин. влож.
Существуют 3 варианта списания фин влож:
- По первоначальной стоимости каждой единицы
- По средней первоначальной стоимости
- По первоначальной стоимости первых по времени приобретения фин влож (способ ФИФО).
Первый метод применяется в тех случаях, когда первоначальная стоимость ф/в не может быть изменена (УК, пведоставленные займы, уступленная дебит задолженность)
Для других вложений: акций, облигаций возможно использование двух других способов.
Списание ценных бумаг при выбытии по второму способу предполагает расчет величины средней первоначальной стоимости.
Средняя первоначальная стоимость исчисляется как частное от деления первоначальной стоимости всех ценных бумаг данного вида (С перв) на их количество (К)
С ср = С перв :К
