Б. Райан разработал теоремы стратегического учёта, представленные в модели «С-цикла».
С его точки зрения стратегический учёт относится к финансовому анализу проблем, связанных с четырьмя факторами «4 С»: обязательствами, контролем, наличностью и потенциалом. По его мнению, стратегическим учётом называется определенный способ отражения финансовых и учётных проблем организации.
Теория стратегического учета концентрирует внимание на обязательствах предприятия и альтернативных возможностях:
- Организации берут на себя ряд деловых обязательств, которые приводят в результате к обмену экономическими ценностями посредством деловых операций.
- Менеджеры являются агентами различных заинтересованных групп (в особенности владельцев предприятия). Они не всегда выполняют обязательства в соответствии с принятой стратегией организации. Это вызывает необходимость контроля.
- Обязательства приводят к изменениям ценностей внутри организации, которые реализуются в материальной форме в виде потоков наличности.
- Обязательства берут руководители, имеющие права на управление потенциалом организации.
Теоремы об обязательствах:
1. передача экономической ценности происходит в тот момент, когда организация берет на себя связанное договором обязательство. Это означает, что передача стоимости происходит вместе с обязательствами.
2. обязательства могут быть простыми либо сложными.
3. обязательство считается исполненным, если у сторон соглашения нет никаких остаточных требований (претензий). Любое предприятие постоянно имеет набор еще не исполненных или не прекращенных обязательств.
4. обязательства обладают исполнительной стоимостью. Это минимальные затраты одной стороны, которые будут приняты другой стороной для полного освобождения обеих сторон от данного обязательства.
5. обязательство, которое не исполняется по вине одной из сторон, передает право выбора другой стороне.
6. обязательства можно разделить на обязательства по расходам (ресурсам) и обязательства по доходам; И др. теоремы
Теоремы о потенциале:
1. потенциал организации представляет ее реальную или вероятную способность выполнить целенаправленную работу.
2. потенциал организации может создаваться ее участниками, согласованно вкладывающими свои индивидуальные усилия, или за счет вклада внешних участников.
3. «ресурс» - средство хранения потенциала организации, которое может быть в дальнейшем использовано. Суммарные ресурсы организации представляют собой потенциал для реализации определенных возможностей.
4. потенциал организации можно разделить на четыре категории: базовый. Скрытый. Убыточный и «пересекающийся»; И др. теоремы
