Организация синтетического и аналитического учета, организация связи синтетических и аналитических счетов, организация налогового учета в бухгалтерских ИС.

http://studopedia.su/12_4428_model-sistemi-schetov-buhgalterskogo-ucheta-aisbu.html

Модель системы счетов - это порядок построения и интерпретации всех синтетических и анали­тических счетов,применяемых пользователем и обрабатываемых программой. Модель системы счетов является основой любой автоматизированной системы бухгалтерского учета.

Модель системы счетов в компьютерном учете можно предста­вить в виде, представленном на рис. 5.1. Она включает:

- систему синтетических счетов;

- систему аналитических счетов;

- связи меж­ду ними.

Модели системы счетов, реализуемые в программном обеспечении АИСБУ, различны. Они проявляются:

- в построе­нии систем синтетических и аналитических счетов;

- в способах орга­низации связей между ними;

- в порядке интерпретации счетов при их обработке.

Отличия в построении системы синтетических счетов состоят:

- в наборе характеристик, прописываемых в плане счетов;

- в структуре и сервисных возможностях работы со справочником счетов.

Различия в организации системы аналитических счетов проявляются:

- в использовании разных моделей организации аналитиче­ского учета;

- в составе и структуре справочников объектов аналитического учета;

- в подходах к их типизации;

- в способах использования аппарата параметров аналитических счетов.

 

 

Рисунок 5.1. Организация системы счетов в АИСБУ

 Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов в програм­мах также реализуется по-разному и во многом зависит от исполь­зуемой модели организации аналитического учета.

Синтетические счета

Рабочий план счетов - это совокупность всех ис­пользуемых счетов. Он определяет практически всю последую­щую работу пользователя, глубину детализации данных в учете, возможность получения необходимых отчетных сведений. Мно­гие из систем автоматизации учета позволяют вести несколько не­зависимых планов счетов. Благодаря этому возможна организа­ция параллельного ведения учета по нескольким методикам, на­пример по национальным и международным стандартам.

Компьютерный план счетов - это справочник, организован­ный в видесписка.Каждая запись списка соответствует определен­ному счету/субсчету.

Компьютерный план счетов является центральным элементом АИСБУ. Как правило, в системах, поставляемых фирмами-раз­работчиками, уже заложен план счетов, соответствующий плану счетов, утвержденному Министерством финансов Республики Беларусь.

 Известно, что на различных синтетических счетах/субсчетах учитываются объекты разного экономического содержания. От­сюда, в компьютерном плане счетов должны быть описаны свой­ства счетов бухгалтерского учета. Их называют также характери­стиками (описателями) счетов.

Характеристики сче­тов - это признаки свойств счета, определя­ющие алгоритмы и технологические особенности последующей обработки счетов.

Характеристики счета могут быть:

- внешними – задаваемыми в процессе настройки справочни­ка счетов;

- внутренними - поддерживаемыми системой автоматически.

Наиболеетипичными внешними характеристиками счетов/субсчетов яв­ляются:

1) код и наименование счета/субсчета;

2) тип счета по отношению к балансу;

3) тип сальдо счета/субсчета;

4) признак, наличия аналитического учета по счету/субсчету;

5) признак необходимости ведения натурального (количественно­го) учета объектов аналитического учета, привязанных к данному счету/субсчету;

6) признак необходимости ведения учета в валюте.

Тип счета по отношению к балансу подразде­ляет все счета на:

- активные;

- пассивные;

- активно-пас­сивные;

- забалансовые.

 Внутренние характеристики счета – это

- начальное сальдо;

- ко­нечное сальдо;

- дебетовый оборот;

- кредитовый оборот.

Они отображаются в стои­мостном выражении в стандартных выходных формах, создаваемых систе­мой. («1С: Бухгалтерия 7.7» - «Оборотно-сальдовая ведомость», «Анализ счета» и др.).

Аналитические счета

 Аналитический учет в АИСБУ реали­зуется на основе справочников объектов аналитического учета. Любая система автоматизации бухгалтерского учета, за исключением программ, реализующих только функции синтетического учета, поддерживает ведение аналитического учета. Именно при ведении аналитического учета наиболее полно раскрываются возможности системы. В практике бухгалтерского учета применяют самые разнообразные аналитические показатели. Их состав опре­деляется:

- внешними факторами (например, действующей системой нало­гообложения);

- внутренними факторами (декларируемой предприятием учетной политикой);

- требованиями детализа­ции учетных данных, обеспечивающими полноту получения вы­ходной информации.

 Общая классификация используемых справочников аналитического учета:

1. по целевому назначению и выполняемым учетным функциям;

2. в зависимости от процедур обработки;

3. по доступу пользователей;

 По целевому назначению и выполняемым учетным функциям можно выделить следующие виды справочников:

- объектов натурального учета;

- субъектов учета (юридические и физические лица);

- структурных единиц (подразделения);

- оснований взаиморасчетов;

- прочие.

 В зависимости от процедур обработки все справоч­ники условно могут быть подразделены на:

- справочники, по каждой позиции которых ведется учет ос­татков в стоимостном, а по некоторым и в количественном вы­ражении:

- справочники объектов натурального учета;

- субъек­тов учета;

- структурных единиц;

- оснований взаиморасчетов;

- справочники, которые позволяют быстро производить по­иск и группировку данных:

- единиц измерения;

- видов доку­ментов;

- видов операций;

- справочники, позиции которых содержат информационно-текстовые сведения:

- описания хозяйственных операций;

- банков.

Разделение по доступу пользователей характерно для корпоративных систем, где четко разделены работы по участкам учета («Галактика»). В этом случае различают:

- общие справочники;

- локальные справочники.

 

В справочнике объектов аналитического учета можно выполнять следующие действия:

- вводить новые элементы;

- просматривать имеющиеся элементы;

- корректировать имеющиеся элементы;

- удалять имеющиеся элементы

- использовать элементы при заполне­нии документов;

- использовать элементы при формировании бухгалтерских записей;

- использовать элементы при состав­лении отчетов.

Параметры аналитических счетов - это набор дополнитель­ных реквизитов, которые характеризуют объект аналитического учета и отделяются от обязательных реквизитов при организации справочника объектов аналитического учета. Параметры счетов, как правило, сосредоточены в отдельном справочнике, подчинен­ном основному. Выделение дополнительных реквизитов в отдель­ный справочник обеспечивает более рациональную организацию информации и способствует ускорению поиска объектов аналити­ческого учета.

В качестве параметров может выступать условно-постоянная информация:

- справочная;

- нормативная.

Таким образом, парамет­ры счетов - это механизм гибкой адаптации информационной модели системы автоматизации учета к потребностям конкретно­го пользователя.

Связи между синтетич и аналит счетами

Установление взаимосвязи синтетических и аналитических счетов в системах автоматизации бухгалтерского учета выполняется различными способами, которые определяются особенностями организации аналитического учета и применяемой модели аналитического учета.

В большинстве систем для увязки синтетического счета и аналитического достаточно при описании первого в плане сче­тов достаточно сделать толькоссылку на тип аналитического счета в ха­рактеристике «наличие аналитического учета по счету/субсчету». Наличие такой ссылки приводит к автоматическому наследова­нию синтетическим счетом всех экземпляров аналитического сче­та данного типа.

Различают два варианта установления взаимосвязи синтетических и аналитических счетов.

При первом варианте к каждому синтетическому счету могут быть привязаны аналитические счета только одного типа. В справочнике счетов/субсчетов каждому из них соответствует толь­ко один тип аналитических счетов (рис. 5.7).

 

 

Рисунок 5.7. Привязка одного типа аналитического счета к одному синтетическому счету

 Реализуется схема:один синте­тический счет <-> один тип объектов аналитического учета.

Кроме того, здесь реализуется подход, при котором один и тот же тип аналитических счетов может соответствовать не­скольким синтетическим счетам (рис. 5.8).

 

 

Рисунок 5.8. Привязка одного типа аналитического счета к нескольким синтетическим счетам

 Так, при описании синтетических счетов «Основные средства» и «Износ основных средств» указывается один и тот же тип «Основные средства». При описании счетов «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Рас­четы по авансам выданным», указывается один и тот же тип объек­тов аналитического учета «Поставщики», а при описании счетов «Расчеты с поставщиками и заказчиками» и «Расчеты по авансам полученным» - тип объектов аналитического учета «Покупатели»

Этот вариант соответствует простой и иерархической модели аналитического учета.

Примером реализации такой связи является система («1С: Бухгалтерия 6.0»). Здесь тип аналитических счетов назван вид субконто. К каждому синтетическому счету может быть привязан только один тип аналитических счетов (вид субконто). В то же время один и тот же вид субконто может соответствовать разным синтетическим счетам. При этом типы ана­литических счетов задаются самим пользователем. Он определяет, на каких синтетических счетах, какая аналитика будет вестись.

При втором варианте к каждому синтетическому счету могут быть привязаны аналитические счета нескольких типов. В справочнике счетов/субсчетов каждому из них соответствует не­сколько типов аналитических счетов (рис. 5.9).

 

 

Рисунок 5.9. Привязка к одному синтетическому счету нескольких типов аналитических счетов

 Реализуется схема:один син­тетический счет <-> несколько типов объектов аналитического учета. Здесь также один и тот же тип аналитических счетов может соответствовать нескольким синтетическим счетам.

Примером реализации такой связи является система «1С: Бухгалтерия 7.7».

В бухгалтерских комплексах увязка синтетических счетов с ана­литическими счетами обеспечивается указанием в справочнике счетов/субсчетов характеристики о необходимости ведения анали­тического учета. Большая часть справочников объектов аналитиче­ского учета поддерживается в локальных подсистемах комплекса.

Налоговый Учет

http://studbooks.net/1289234/buhgalterskiy_uchet_i_audit/realizatsiya_nalogovogo_buhgalterskogo_ucheta_avtomatizirovannyh_sistemah

Основной проблемой, с которой сталкивается предприятие при формализации методологии налогового учета, является правильное отражение хозяйственных операций в аналитических налоговых регистрах. Чтобы верно классифицировать хозяйственные операции для целей налогового учета, бухгалтер, занимающийся регистрацией хозяйственных операций, должен иметь высокую квалификацию и хорошо разбираться в часто меняющемся налоговом законодательстве. На крупных предприятиях, где регистрацией хозяйственных операций занимаются десятки бухгалтеров, столь высокие требования к их квалификации вряд ли выполнимы. Это приводит к появлению большого количества ошибок. Возможны даже случаи, когда одни и те же хозяйственные операции в разных подразделениях отражаются по-разному. Поэтому автоматизированная система должна позволять контролировать правильность отражения в налоговом учете той или иной операции.

Microsoft Business Solutions - Navision. В Navision хранится вся история возникновения хозяйственных операций. Для контроля обоснованности формирования налоговой базы на основе первичных документов и подтверждения правомерности отнесения дохода/расхода к той или иной классификационной группе используется стандартный механизм «Навигатор», который позволяет просмотреть все документы, связанные с учтенным.

SAP R/3. В системе реализован механизм транзакционного контроля регистрации хозяйственных операций: любая хозяйственная операция, влияющая на изменение доходов или расходов, обязательно должна быть отражена в карте автоматического формирования налоговых показателей и соответственно автоматически перенесена в налоговые регистры. В противном случае такая операция считается некорректной и ее регистрация невозможна как в налоговом, так и в бухгалтерском учете. Это гарантирует соответствие данных бухгалтерского и налогового учета. Задачей бухгалтера в такой ситуации является лишь правильное отражение операции в бухгалтерском учете (выбор правильных бухгалтерского счета и объекта учета затрат), в большинстве случаев ему необязательно знать порядок налогового учета таких операций. При изменении законодательства в настройке системы необходимо провести централизованные корректировки, после чего все хозяйственные операции будут отражаться в соответствии с новыми требованиями.

Этапы автоматизации налогового учета можно представить следующим образом:

1. Описание существующих процессов налогового учета (фаза «как есть»). Существующие на предприятии налоговые регистры проверяются на предмет соответствия законодательству, а также анализируются с точки зрения их реализации в выбранной автоматизированной системе. Параллельно применяемый план счетов бухгалтерского учета анализируется на предмет возможности использования показателей бухгалтерского учета для формирования данных налогового учета. Также необходимо проанализировать учетную налоговую политику и возможности ее сближения с принципами бухгалтерской учетной политики. На этом же этапе описываются технологические процессы и производственные цепочки внутреннего обмена продукцией.

2. Формирование будущих процессов налогового учета (фаза «как будет»). Разрабатывается и утверждается модель производственной деятельности предприятия с точки зрения налогового учета, которая будет реализована в системе. Определяются требования к детализации данных налогового учета и информации о разницах в соответствии с ПБУ 18/02, разрабатываются и утверждаются иерархия налоговых показателей и взаимосвязи между ними, формат налоговых регистров. В учетную политику предприятия и план счетов бухгалтерского учета вносятся изменения, позволяющие максимально сблизить порядок формирования доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Автоматизация налогового учета (фаза «реализация»). Разработанные требования к налоговому учету реализуются в автоматизированной системе. При этом необходимо предусмотреть механизм обновления настроек налогового учета. Поскольку налоговое законодательство часто меняется, необходимо заранее предусмотреть наиболее простой и наименее затратный способ корректировки настроек. При этом изменения следует проводить централизованно (по предприятию в целом), предоставив право на внесение изменений в настройки системы ограниченному кругу лиц.

Залогом успешной реализации проекта автоматизации налогового учета является целый ряд факторов: заинтересованность финансовых служб предприятия в успешной автоматизации, их коммуникативность и оперативность в представлении необходимой информации, а также гибкость финансовых руководителей в отношении возможных изменений ранее существовавшей учетной системы в ходе автоматизации. Важно также наличие квалифицированных сотрудников, способных к быстрому обучению работе в новой системе, и участие в проекте квалифицированных консультантов по системной интеграции и по бухгалтерскому и налоговому учету.

 

Бухгалтерский учет всегда сопровождается профессиональным сомнением. Правильно ли сформированы бухгалтерские проводки, верно ли рассчитаны налоги, не упущено ли что-либо при формировании бухгалтерских документов и т.д. Но теперь есть способ, позволяющий избегать ошибок в бухгалтерском учете - это автоматизация бухгалтерского и налогового учета.

Рассмотрим автоматизацию налогового учета на примере трех систем различного масштаба - , Microsoft Business Solutions - Navision и SAP R/3, «Бухсофт: Предприятие».

Автоматизация налогового учета связана с рядом методологических и технических затруднений, вызванных различиями в оценке аналогичных активов и хозяйственных операций для целей бухгалтерского и налогового учета. Эти проблемы решаются в частности путем соотнесения данных бухгалтерского и налогового учета, а также построения такой модели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, которая позволяла бы автоматически трансформировать данные бухгалтерского и иных типов учета в данные налогового учета. Алгоритмы решения подобных задач различаются в зависимости от выбранной автоматизированной системы.

Функции модуля «Налоговый учет» в системе Navision позволяют формировать и настраивать налоговые регистры, а также указывать соответствия счетов бухгалтерского и налогового учета в зависимости от специфики конкретного предприятия. Чтобы отразить принадлежность операции к налоговому учету, в Navision могут быть использованы дополнительные налоговые субсчета бухгалтерского плана счетов, а также налоговые измерения. Указываемые при учете операции налоговые измерения определяют тип операции в налоговом учете (закупка сырья и материалов, движение резервов по сомнительным долгам и т. д.) и более детальные параметры операции (приобретение имущества с последующей оплатой, в счет выданного аванса, в счет договора мены, по договору займа). 

Microsoft Navision позволяют вести бухгалтерский, налоговый и управленческий учет в едином информационном пространстве предприятия.

SAP R/32

Хозяйственные операции для целей налогового учета в большинстве случаев классифицируются системой автоматически. При этом настройка системы производится на основании документа, утверждаемого на этапе внедрения и определяющего зависимость между параметрами хозяйственной операции и способом ее отражения в налоговом учете, - «Карты автоматического формирования налоговых показателей». В этом документе определяются правила отражения в налоговых регистрах и группировки для целей налогового учета всех типов хозяйственных операций в зависимости от дополнительных признаков, указываемых при регистрации таких операций. В качестве таких признаков может использоваться, например, счет бухгалтерского учета или объект учета затрат (подразделение, производственный заказ и т. д.).

Для группировки всех расходов и доходов предприятия в целях налогового учета используется система аналитических налоговых показателей, которые объединены в иерархию и делятся на четыре группы:

· аналитические конечные налоговые показатели: формируются в течение отчетного (налогового) периода путем суммирования данных первичных документов, используются при формировании некоторых строк налоговой декларации (например, расходы на оплату труда работников аппарата управления, услуги сторонних организаций, командировочные расходы и т. д.);

· аналитические промежуточные налоговые показатели: формируются в течение отчетного периода путем суммирования данных первичных документов и являются исходными данными при формировании расчетных показателей (например, расходы на оплату труда производственных работников, нормируемые расходы на рекламу, расходы по договорам личного страхования и т. д.);

· расчетные конечные налоговые показатели: формируются при закрытии отчетного периода расчетным путем, в качестве исходных данных для расчета используются аналитические и (или) расчетные показатели; применяются при формировании ряда строк налоговой декларации (например, прямые расходы текущего периода, расходы на рекламу в пределах норм и т. д.);

· расчетные промежуточные налоговые показатели: формируются при закрытии отчетного периода расчетным путем и являются исходными при формировании других расчетных налоговых показателей (например, незавершенное производство на конец периода, остаток готовой продукции на конец периода и т. д.).

«Бухсофт: Предприятие»

Особое внимание хотелось бы уделить программе, позволяющей автоматизировать одновременно бухгалтерский и налоговый учет. Это программа «Бухсофт: Предприятие».

В соответствии с установленным порядком, все предприятия обязаны вести налоговый учет. Каждый факт хозяйственной деятельности предприятия необходимо отражать не только с точки зрения бухгалтерского, но и налогового учета. Однако в большинстве случаев бухгалтер во избежание двойной работы стремится максимально сблизить данные бухгалтерского и налогового учета. Этот принцип и лежит в основе предложенного в программе «БухСофт: Предприятие» подхода к налоговому учету. Следует отметить, что такой подход не противоречит Налоговому кодексу.