6.Учет денежных средств на счетах в банке

Унифицированными формами первичной документации по расчетному счету являются: 1) объявление на взнос наличными (используется при сдаче сверхлимитных наличных из кассы в банк); 2) банковские чеки (оформляются при получении средств наличными через чековые книжки); 3) платежное поручение; платежное требование, инкассовое поручение; 4) мемориальный ордер банка (оформляет внутрибанковские операции, суммы за кассовое обслуживание и т.п.). Для учета денежных средств на расчетных счетах используется активный сч.51 «Расчетные счета». Поступление на расчетный счет отражается по дебету сч.51. Списание денежных средств организации – по кредиту сч.51. Регистром аналитического учетаопераций по расчетным счетам являются выписки банка. Для учета валютных операций Планом счетов предусмотрен активный сч.52 «Валютные счета» Денежные средства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражают в рублях. Поэтому иностранную валюту необходимо пересчитывать в рубли по официальному курсу ЦБ России. Такой пересчет осуществляется: на дату зачисления или списания валютных средств с банковских счетов, на дату составления бухгалтерской отчетности и т.п. В результате пересчета образуются курсовые разницы. Учет движения средств на специальных счетах осуществляется на активном сч.55 «Специальные счета в банках». На этом счете учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению (бюджетные средства на капитальные вложения). Организация может разместить свободные денежные средства для получения дополнительного дохода на депозитных счетах. Данные средства учитываются на субсчете 55/3 «Депозитные счета». Перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету 55/3 и кредиту сч.51, сч.52. При возврате сумм вкладов делаются обратные записи. Аналитический учет по субсчету 55/3 ведется по каждому вкладу.