- – прямой фед. налог. Исчисляется в %ах от совокупного дохода физ. лица за вычетом документально подтвержденных расходов.
Плательщики НДФЛ:
1.Налоговые резиденты - физ лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев.
2. Нерезиденты, получающие доход в РФ - физ лица, кот-ые находятся в РФ менее 183 дней подряд.
Объект налогообложения - доходы физ лиц.
Виды налогооблагаемых доходов: дивиденды и %нты;страховые выплаты; доходы от сдачи в аренду имущества; вознаграждение за выполненную работу или оказанную услугу; и др.
Доходы, не подлежащие налогообложению: гос выплаты, пенсии; алименты.
Размер налога = ставка налога * Налоговая база
Налоговая база - денежное выражение доходов налогоплательщика.
- Общая налоговая ставка 13%: з/п; доходы от продажи имущества.
Ставки 9%,15,30,35%.
Налоговые вычеты:
Уменьшение налогооблагаемой базы на те расходы, кот-ые были понесены и которые оговорены в НК РФ. Нельзя применить к доходам, кот-ые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.
1. СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ: на ребенка.
Вычеты на ребенка (детей).
- 1400 рублей - на первого ребенка;
- 1400 рублей - на второго ребенка;
- 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 280000 рублей.
Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
2.СОЦ ВЫЧЕТЫ: на очное обучение, лечение.
Уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ в данном случае можно на такие суммы:
1. Расходы на свое очное обучение (обучение брата или сестры) в размере фактически произведенных расходов, но . Расходы за обучение детей - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
3. На лечение в размере фактических затрат, но не более 120 000 руб, включая обучение;
3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ВЫЧЕТЫ: от продажи имущ-ва.
Облагается доход, полученный от продажи имущ-ва (движимого и недвижимого):
- При продаже движимого имущества срок владения менее 3 лет вычет 250 000 руб. Более 3 лет – налогом не облагается.
- Недвижимое имущество: собственность менее 3 лет – вычет 1 000 000 руб., при собственности 3 лет – налог не уплачивается.
- При приобретении жилья или доли в нем предоставляется имущественный вычет в пределах 2 000 000 руб, и вычет, связанный с уплатой процентов по ипотеке в сумме, не превышающей 3 000 000 руб.
4.ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ:
1. Создание художественных произведений – 30%.
2. Создание музыкальных произведений – 40%.
3. Создание научных трудов – 40%.
Транспортный налог - прямой налог, т.е. взимается непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Региональный налог.
Налогоплательщики орг-ции и физ лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объекты налогообложения: Автомобили; мотоциклы; самолеты; теплоходы; моторные лодки.
Не являются объектами налогообложения:
- а/м для инвалидов.
- Промысловые морские и речные суда.
- Пассажирские суда и др.
Налоговая база: мощность двигателя в лошадиных силах (для автотранспорта).
Ставки: устанавливаются НК РФ, либо на региональных уровнях.
Налог на имущество физ лиц - это местный налог.
На местном уровне установлены: ставки налога, особенности формирования налоговой базы и льготы по налогу.
Плательщики-физ лица - собственники имущ-ва.
Объекты налогообложения: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и др.
Имущество в составе общего имущества многоквартирного дома объектом не считается.
База по налогу: Исходя из кадастровой ст-ти имущества. Исходя из инвентаризационной ст-ти имущества.
Не уплачивают: инвалиды; участники ВОВ; пенсионеры и др.
Земельный налог - местный налог.
Налогоплательщики - это орг-ции и физ лица, имеющие земельные участки: на праве собственности; на праве постоянного пользования.
Не являются плательщиками:орг-ции и физ лица за земельные участки, переданные по договору аренды.
Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах тер-рии муницобразования или городов фед. значения.
Налоговая база: кадастровая ст-ть земельных участков.
Орг-ции-плательщики земельного налога определяют налоговую базу самостоятельно. Для физ лиц - налогоплательщиков определяется налоговыми органами на основании сведений из Росреестра.
Ставки:
- 0,3% от кадастровой ст-ти - земли с/хозяйственного назначения; приобретенных для жилищного строительства; садоводства;
- 1,5% от кадастровой ст-ти - в отношении прочих земельных участков.
От уплаты освобождаются: религиозные орг-ции;орг-ции инвалидов с численностью инвалидов не менее 80%.
