Информационная база для ЭА:
- законодательные и нормативные акты (законы, постановления)
- планово-нормативная документация (бизнес-планы, нормативы)
- бух отчетность (типовые формы, баланс)
- статистическая отчетность (периодическая.типовая, разовая)
- акты ревизий и проверок (внутренних финансовых органов)
- также: внутрифирменная отчетность, показатели родственных организаций, средне-отраслевые показатели, сведения покупателей, поставщиков.
Бух отчетность
Бухгалтерский баланс (ф. № 1) «Актив»,
раздел I «Внеоборотные активы», строка:
- Нематериальные активы = Сальдо по ДТ счёта 04 (без НИОКР) – сальдо по Кт счёта 05;
- Результат исследований и разработок = Сальдо по Дт счёта 04 субсчёт «Расходы на НИОКР»;
- Нематериальные поисковые активы = Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Нематериальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 05 субсчёт «Амортизация и обесценении нематериальных поисковых активов». Строка заполняется только организациями, использующими природные ресурсы. Содержащаяся информация должна отражать затраты на освоение ресурсов;
- Материальные поисковые активы = Сальдо по Дт счёта 08 субсчёт «Материальные поисковые активы» — сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «амортизация и обесценение материальных поисковых активов». Строка заполняется только организациями, использующими природные ресурсы. Содержащаяся информация должна отражать затраты на освоение ресурсов;
- Основные средства = Сальдо по дебету счёта 01 – сальдо по Кт счёта 02 + Дебет 08 (субсчет учета основных средств не введенных в эксплуатацию);
- Доходные вложения в материальные ценности = Сальдо по Дт счёта 03(01) – сальдо по Кт счёта 02 субсчёт «Амортизация доходный вложений в материальные ценности»;
- Финансовые вложения = Сальдо по Дт счёта 58 (долгосрочные, т.е. более 12 месяцев) + сальдо Дт счёта 55 субсчёт «Депозитные счета» — Сальдо Кт по счёту 59 (только долгосрочные вложения)+ сальдо по Дт счёта 73 субсчёт «Расчёты с персоналом по прочим операциям» (долгосрочные процентные займы, выданные работникам);
- Отложенный налоговый актив = Сальдо по Дт счёта 09;
- Прочие внеоборотные активы = суммы по внеоборотным активам, которые не были включены в предыдущие строки раздела I;
- Итого по разделу I = сумма показателей предыдущих строк
- Запасы = сумма дебетовых сальдо счетов 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44 + Дебет 41 – Кредит 42 + Дебет 15 + Дебет 16 – Кредит 14 + Дебет 97;
- НДС по приобретенным ценностям = Сальдо по Дт сч. 19;
- Дебиторская задолженность = Дебет 62 + Дебет 60 + Дебет 68 + Дебет 69 + Дебет 70 + Дебет 71 + Дебет 73 (без учета процентных займов) + Дебет 75 + Дебет 76 – Кредит 63;
- Финансовые вложения (исключая денежные эквиваленты) = Сальдо по Дт счёта 55 (депозитные счета, относящиеся к краткосрочным вложениям) + Сальдо по Дт 58 – Сальдо по Кт 59 (только к краткосрочные вложения) + Сальдо по Дт 73 (только по краткосрочным займам, предоставленным своим работкам);
- Денежные средства и денежные эквиваленты = Дебет 50 + Дебет 51 + Дебет 52 + Дебет 55 + Дебет 57 — Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета»);
- Прочие оборотные активы = суммы по оборотным активам, которые не были включены в предыдущие строки раздела II;
- Итого по разделу II = сумма показателей предыдущих строк раздела II;
- Баланс = сумма показателей строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II»
- Уставный капитал = Кредит 80;
- Собственные акции, выкупленные у акционеров = Дебет 81;
- Переоценка внеоборотных активов = Кредит 83 (субсчет сумм дооценки основных средств и нематериальных активов);
- Добавочный капитал (без переоценки) = Кредит 83 (за исключением сумм дооценки основных средств и нематериальных активов);
- Резервный капитал = Кредит 82;
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = Сальдо по Дт счёта 84 – если убытки непокрыты; Сальдо по Кт счёта 84 – если есть нераспределённая прибыль;
- Итого по разделу III = сумма строк раздела III
- Заемные средства = Сальдо по Кт счёта 67;
- Отложенные налоговые обязательства = Сальдо по Кт счёта 77;
- Оценочные обязательства = Сальдо по Кт счёта 96 (только по обязательствам, имеющим срок использования более 12 месяцев);
- Прочие обязательства = суммы долгосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки раздела IV;
- Итого по разделу IV = сумма строк раздела IV
- Заемные средства = Кредит 66;
- Кредиторская задолженность = Кредит 60 + Кредит 62 + Кредит 68 + Кредит 69 + Кредит 70 + Кредит 71 + Кредит 73 + Кредит 75 (только краткосрочная задолженность) + Кредит 76;
- Доходы будущих периодов = Сальдо по Кт счёта 98 + сальдо по Кт счёта 86;
- Оценочные обязательства = Сальдо по Кт счёта 96 (менее 12 месяцев);
- Прочие обязательства = суммы краткосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки раздела V;
- Итого по разделу V = сумма строк раздела V;
- Баланс = сумма строк «Итого по разделу III», «Итого по разделу IV», «Итого по разделу V»
- Отчет о финансовых результатах (форма № 2)
- 1. Выручка – это доходы по обычным видам деятельности (от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) - это оборот по кредиту счета 90-1 «Выручка», уменьшенный на дебетовый оборот по субсчетам 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы».
- 2. Себестоимость продаж - приводится сумма расходов по обычным видам деятельности (расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением товаров, выполнением работ, оказанием услуг) - это суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46, кроме счетов 26 и 44. Указывается в круглых скобках, т.к. вычитается при выведении финансового результата.
- 3. Валовая прибыль (убыток) - это прибыль от обычных видов деятельности без учета коммерческих и управленческих расходов. Она рассчитывается как разница между показателями строк «Выручка» и «Себестоимость продаж». Убыток, как отрицательная величина, здесь и далее отражается в круглых скобках.
- 4. Коммерческие расходы (значение записывается в круглых скобках) - это различные расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг, т.е. дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44.
- 5. Управленческие расходы (значение записывается в круглых скобках) – это расходы на управление организацией, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость, т.е. если они списываются не на счет 20 (25), а на счет 90-2. Тогда по этой строке указывают дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».
- 6. Прибыль (убыток) от продаж – это прибыль (убыток) от обычных видов деятельности. Показатель рассчитывается путем вычитания строк «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы» из строки «Валовая прибыль (убыток)»; его значение соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета прибыли (убытка) от продаж.
- 7. Доходы от участия в других организациях - дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из общества или при его ликвидации. Данные берутся из аналитики по кредиту счета 91-1.
- 8. Проценты к получению - это проценты по займам, ценным бумагам, коммерческим кредитам, выплачиваемые банком за пользование деньгами, имеющимися на расчетном счете организации. Информация берется из аналитики по кредиту сч. 91-1.
- 9. Проценты к уплате (значение записывается в круглых скобках) - отражают проценты, выплачиваемые по всем видам заемных обязательств (кроме включаемых в стоимость инвестиционного актива), и дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям. Это аналитика по дебету счета 91-1.
- 10. Прочие доходы и расходы - это все остальные доходы и расходы, прошедшие через 91 счет, кроме указанных выше. Расходы записываются в круглых скобках.
- 11. Прибыль (убыток) до налогообложения - строка показывает бухгалтерскую прибыль (убыток) организации = «Прибыль (убыток) от продаж» + «Доходы от участия в других организациях» + «Проценты к получению» + «Прочие доходы» - «Проценты к уплате» - «Прочие расходы». Значение строки соответствует сальдо счета 99 по аналитическому счету учета бухгалтерской прибыли (убытка).
- 12. Текущий налог на прибыль - это сумма налога, начисленная к уплате согласно декларации по налогу на прибыль.
- Организации на спецрежимах отражают по этой строке налог, соответствующий применяемому режиму (например, ЕНВД, ЕСХН). Показатели по каждому налогу отражаются обособленно по отдельным строкам, введенным после показателя текущего налога на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и 25.06.2008 № 07-05-09/3)
- Организации, применяющие ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н) далее показывают:
- постоянные налоговые обязательства (активы);
- изменение ОНО и ОНА
- По строке «Прочее» отражается информация об иных показателях, влияющих на чистую прибыль.
- Чистая прибыль приводится по одноименной строке.
- Далее следует справочная информация:
- о результате переоценки внеоборотных активов, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода;
- результате прочих операций, не включаемом в чистую прибыль (убыток) периода;
- совокупном финансовом результате периода;
- базовой и разводненной прибыли (убытке) на акцию
