Налог-обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Элементы налоговой системы:
o объект налога — имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;
o субъект налога — налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог;
o источник налога — доход, из которого выплачивается налог;
o ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой квотой;
o налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога;
o срок уплаты налога — срок, в который должен быть уплачен налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, независимо от вины налогоплательщика, взимается пени с учетом просроченного срока;
o правила исчисления и порядок уплаты налога; штрафы и другие санкции за неуплату налога.
Принцип налогообложения – основополагающее, базовое положение, лежащее в основе налоговой системы государства.
- Принцип справедливости налогообложения
- Принцип законности налогообложения
- Принцип всеобщности и равенства налогообложения
- Принцип равного налогового бремени
- Равенство налогообложения
- Принцип соразмерности налогообложения
Налоги могут быть прогрессивными, пропорциональными и регрессивными. Такое деление базируется на соотношении между налоговой ставкой и доходом (или другим объектом налогообложения):
• прогрессивный налог – налог, ставка которого возрастает по мере увеличения объекта налогообложения;
• регрессивный налог – налог, ставка которого понижается по мере увеличения объекта налогообложения;
• пропорциональный налог – налог, ставка которого остается неизменной, независимой от размера объекта налогообложения.
Воздействие налогов на совокупный спрос
Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса — потребительские и инвестиционные расходы — и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос.
Снижение налогов увеличивает совокупный спрос.
Рост налогов ведет к снижению потребительских и инвестиционных расходов и, следовательно, к сокращению совокупного спроса.
Воздействие налогов на совокупное предложение
Фирмы рассматривают налоги как издержки, поэтому
рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения
снижение налогов —к росту деловой активности и объема выпуска.
Кривая Лаффера
Начиная с нулевого уровня, рост налоговой ставки ведет к увеличению налоговых поступлений. Это продолжается до некоторой точки, после которой последующее увеличение налоговой ставки ведет к снижению доходов бюджета. Указанная зависимость представлена на рис. 17.1.
Рис. 17.1. Кривая Лаффера
t — средний уровень налоговых ставок в процентах; G — среднегодовой (долгосрочный) показатель государственных доходов
Налоговая ставка ta, обеспечивающая максимальное поступление налогов в бюджет в долгом периоде, является оптимальной. Если налоговая ставка будет выше ta, то поступления в бюджет будут меньше максимально возможных, поскольку усилятся антистимулы к труду и уплата налогов. Если налоговая ставка будет ниже ta, то бюджет опять-таки недополучит налоги, а значит, государство не сможет в полной мере реализовать свои функции в условиях рыночной экономики.
