Налоги
система экономических отношений по изъятию в соответствующий бюджет части доходов или стоимости блага; в законодательстве РФ под налогом, сбором, пошлиной, другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами; отличительными признаками налогов являются их обязательность (хотя бывают и добровольные – акцизы), безвозмездность и безэквивалентность
Налоговая система
совокупность установленных законом налогов, принципов, форм и методов их установления и специального (налогового) механизма их реализации
Классификация (формы) налогов
- по характеру построения налоговых ставок: а) прогрессивный налог, при котором сумма и доля изъятия дохода растет быстрее, чем сам доход, б) регрессивный – доля изъятия дохода снижается с его ростом (налог с продаж, акцизные, другие косвенные налоги), в) пропорциональный – налоговая ставка не изменяется при любых размерах доходов;
- в зависимости от объекта налогообложения – налоги на доход, прибыль, зарплату, имущество, дарение, операции с ценными бумагами, НДС и другие;
- по степени важности налоговых поступлений для бюджетов – основные (НДС, на прибыль фирм) и дополнительные (на дарение, на наследство);
- в зависимости от органов власти, в распоряжение которых поступают налоги, – федеральные, региональные и местные налоги;
- в зависимости от направлений использования – социальные налоги, которые формируют на разных уровнях соответствующие социальные фонды;
- в зависимости от способов взимания – прямые (в РФ они составляют 44% всех бюджетных налоговых доходов) и косвенные налоги
Структура налогов
|
прямые (принудительные), взимаются с субъекта непосредственно, уменьшают первичные доходы |
|
реальные, устанавливаются на имущество (поземельный, подомовой, промысловый, на ценные бумаги) физических и юридических лиц, учитывают не действительную, а среднюю стоимость облагаемого объекта – участка земли, строения |
||
|
|
||||
|
личные, устанавливаются на доход (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, на прирост капитала при его продаже, наследство, дарение и др.), учитываются индивидуально, высшие их ставки в Швеции более 70%, в Японии, Италии, ФРГ – 50-53%, в США – 31%, в Канаде – 29%, в России – 24% |
||||
|
|
|
|
||
|
косвенные, взимаются в цене товаров, поэтому носят добровольный характер, уменьшают конечные (располагаемые) доходы |
|
фискальные монополии, устанавливаются на товары массового спроса, производство которых монополизировано государством, – алкогольные напитки, табачные изделия, соль, спички и др., взимаются с потребителей, но через госпредприятия, поступают в основном в федеральный бюджет |
||
|
|
||||
|
таможенные пошлины, устанавливаются на импортные, экспортные и транзитные товары в целях защиты национальных товаропроизводителей и пополнения государственной казны |
||||
|
|
||||
|
акцизы (с фирм), облагаются товары (бензин, табак, сахар) и услуги (коммунальные, культурные) широкого распространения и высокого спроса, иногда с целью ограничить спрос |
|
индивидуальные: пиво, бензин и др. |
||
|
|
|
|||
|
|
универсальные: НДС и др. |
|||
|
|
|
|
||
|
взносы в фонды социального страхования, занятости и др. (устанавливаются на предприятия и лиц наемного труда) |
||||
Кривая Лаффера
кривая Лаффера – графическая иллюстрация зависимости налоговых доходов государства от среднего уровня налоговых ставок в стране и метод определения оптимального уровня налогов для максимизации этих доходов; на графике оптимальной является ставка в 50% (Б0), обеспечивающая максимальные поступления в госбюджет (Б0-А0), при ставке выше 50% налоговые поступления сокращаются, при 100% вовсе исчезают, так как (при прочих равных условиях) снижается деловая активность, база налогообложения и желание платить налоги, часть налогоплательщиков разоряется, другая – может уйти в теневую экономику; важно заметить, что при разных уровнях налоговых ставок (в 20 и 80%, Б1 и Б2) достигается один и тот же уровень дохода в госбюджет – Б1-А1 и Б2-А2 (но в Швеции налоговые ставки превышают 70% доходов, а деловая активность снижается не всегда, так как государство использует другие стимулы такой активности, а предприятие, созданное за счет государственных средств, может безболезненно лишаться в форме налогов и 90% своей прибыли)
Основные направления совершенствования налоговой системы
Сложившиеся в мировой экономике
- снижение максимальных ставок прямых налогов, что благодаря возможному росту объемов производства может расширить налоговую базу, сократить число уклоняющихся от уплаты налогов, способствовать переливу капитала из сферы с высоким налогообложением в сферу с низким налогообложением;
- повышение ставок косвенных налогов (менее зависимых от циклических колебаний и более надежного источника бюджета) в целях компенсации доходов бюджета от снижения максимальных ставок прямых налогов;
- расширение налоговой базы, включение новых объектов налогообложения;
- совершенствование прогрессивных налогов, важных регуляторов экономики;
- перенос тяжести налогового бремени с юридических на физических лиц
