Оборотные средства – это стоимостной эквивалент оборотных фондов и фондов обращения.
Оборотные фонды – это предметы труда, которые обслуживают процесс обращения товаров.
В натуральной вещественной форме ОФ представлены следующими видами текущих активов:
- производственные запасы - сырье, материалы, топливо, тара;
- материалы для хозяйственных нужд, упаковочные материалы, тара (кроме многооборотной) и тарные материалы;
- малоценный и быстроизнашивающейся инвентарь, инструменты (сроком эксплуатации не более 1 года);
- специальная одежда и специальная обувь;
- расходы будущих периодов.
Оборотные фонды в отличии от основных непосредственно участвуют в обороте и выбывают из оборота по мере реализации товаров. Стоимость оборотных фондов возмещается, как правило, в течение одного оборота.
Особенность оборотных фондов состоит в непрерывном совершении оборота, превращаясь из товарной в денежную форму, а из денежной в товарную, т. е. постоянно обновляются.
Фонды обращения по своей экономической сущности сходны с оборотными фондами. Они участвуют в обороте, непрерывно изменяя свою форму, выбывают при реализации товаров и пополняются за счет новых поступлений.
К фондам обращения относят:
- Товарные запасы предприятия
- Товары в пути
- готовая продукция на складах предприятия
- денежные средства в кассе на расчетном и др. счетах.
- ценные бумаги и др. краткосрочные финансовые вложения
- Дебиторская задолженность
Структура оборотных средств зависит от типа товарной специализации, структуры товарооборота предприятия, степени насыщенности рынка товарной массой, а также от финансового состояния предприятия на конкретную дату, состояния финансово расчетной дисциплины.
В практике учета и планирования оборотных средств делятся на следующие виды:
- По принципу организации их планирования и финансирования:
- Нормируемые оборотные средства: ТЗ, денежные средства в кассе и в пути, производственные запасы, МБП, расходы будущих периодов.
- Ненормируемые: денежные средства на расчетном и др. счетах, средства в расчетах с дебиторскими, ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения, товары отгруженные на ответственное хранение.
- По источникам формирования:
- собственные оборотные средства формируются за счет средств учредителей, а в процессе деятельности за счет чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия.1/3 капитала
- заемные оборотные средства за счет кредитов и займов
- привлеченные – предоставлены предприятию во временное пользование, при этом часть из них может быть бесплатной.
- По степени ликвидности:
- абсолютно ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
- Быстро ликвидные (реализуемые) активы - дебиторская задолженность (краткосрочная)
- Медленно ликвидные (реализуемые) активы - запасы
- По степени риска вложения капитала:
- С минимальным риском (денежные средства)
- С малым риском (производственные запасы за минусом залежалых)
- Средний риск (незавершенное производство)
- С максимальным (товары без спроса)
Эффективность расходования оборотных средств оказывает влияние на конечные результаты хозяйственной деятельности, т. е. на прибыль и рентабельность.
Показатели эффективности использования оборотных средств:
- Оборачиваемость оборотных средств в днях показывает продолжительность 1 оборота в днях.
Оборачиваемость оборотных средств в днях = среднегодовые остатки оборотных средств/ однодневный товарооборот по себестоимости
Оборачиваемость оборотных средств – эта среднее время реализации товара с момента закупки до дня зачисления выручки на счет предприятия.
Или Оос = (среднегод остатки×360) / Выручка
- Коэффициент оборачиваемости (фондоотдача оборотных средств)
Показывает число оборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), или показывает объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств.
Ко = В / ОС
- Фондоемкость оборотных средств (коэффициент использования оборотных средств, коэффициент загрузки оборотных средств)
Обратный показатель фондоотдачи. Показывает, сколько основных фондов приходится на каждый рубль товарооборота. Кз = ОС / В
- Фондорентабельность
Показывает сколько прибыли приходится на 1 рубль оборотных фондов.
Рос=(Ппр / ОС)×100
- Интегральный показатель фондоотдачи
Отражает средний уровень экономического эффекта в виде товарооборота и прибыли, приходящихся на каждый рубль средств, вложенных оборотные фонды.
- Срок окупаемости
Срок окупаемости, или коэффициент эффективности капитальных вложений, определяется путем деления суммы капитальных вложений на сумму прироста прибыли и показывает, за какой промежуток времени предприятие покроет свои расходы на капиталовложения и начнет получать прибыль.
- Доходность
Это отношение валового дохода, полученного предприятием торговли, к среднегодовой стоимости основных фондов. Данный показатель также может рассчитываться и по чистой продукции.
