Фискальная функция состоит в обеспечении доходов государственной
бюджетной системы и находится под особым контролем и воздействием
государства, в центре его финансовой политики.
Макроэкономическая (регулирующая) функция – это роль налогов и
налоговой политики в системе факторов регулирования макроэкономических
процессов, совокупного спроса и предложения, темпов роста и занятости. В
условиях России налоговая система проявила себя как фактор ограничения
спроса, особенно инвестиционного, углубления падения производства,
формирования безработицы и неполной занятости рабочей силы.
Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном
взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д.
Налоги выступают существенным инструментом распределения и
перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических
лиц. Распределительная функция налогов влияет на распределение не только
доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.
Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само
материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых
государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе
возможность из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ
социальная функция налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех
обязательств, которые несло советское государство перед населением и
которое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты,
финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование,
здравоохранение и т.д).
Социальная функция налогов проявляется и непосредственно через
механизмы налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний
механизм действия налога (НДС, налога на прибыль и т.д.).
Социальная функция налоговой системы требует детального исследования
как с точки зрения ее усиления, так и с точки зрения устранения
неоправданных льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных
преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.
Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших,
но это самая «труднонастриваемая» функция. Как и любая другая функция,
стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы
налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или
ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой
политики.
Стимулирующая функция налогов является в современной российской
практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.
Контрольная функция налогов выступает своего рода защитной функцией:
она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и
предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти.
Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их
реализация подрывается в своей основе.
Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно
реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе
государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к
ослаблению контрольной функции налоговой системы. И, наооборот, ослабление
контрольной функции налогов означает ослабление государственной власти или
ведет к такому ослаблению.
В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в
обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора
налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных санкций и
ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет
обязательства перед государством, предписываемые законом.
Контрольная функция налоговой системы предопределяет и определяет,
как и уже отмечено, эффективность других функций. Следовательно, если
контрольная функция налогов ослаблена, то это соответственно снижает
эффективность налоговой системы в целом[9].