Предмет проверки:
1) правильность определения налогооблагаемой базы налогов;
2) правильность расчета налогов;
3) своевременность уплаты налогов;
4) отсутствие проблем во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.
Аудиторские процедуры: Расчеты с бюджетом Аудит расчетов с бюджетом может быть полностью выделен в самостоятельный раздел (этап) аудиторской проверки организации или осуществлен частично в ходе проверок по другим разделам. Например, в ходе проверки по разделу "Выручка от реализации продукции (работ, услуг)" удобно проверить и правильность определения суммы НДС, начисленного с объема реализации продукции, а также правильность расчета налогов, исчисляемых от объема реализации (налог на пользователей автомобильных дорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы и пр.).
Независимо от организации работ в ходе аудита расчета с бюджетом необходимо выполнить следующие аудиторские процедуры:
1) рассмотрение всех налогов, плательщиком которых является проверяемая организация, с уделением особого внимания тем, удельный вес которых наибольший в общей величине уплачиваемых организацией налогов;
2) ознакомление, с актами по результатам проверок организации со стороны налоговой инспекции и перепиской организации с налоговой инспекцией (инспекциями);
3) ознакомление с расчетами по налогам. Проверка соответствия всех сумм, указанных в них, данным бухгалтерского учета;
4) проверка полноты и правильности определения облагаемого оборота;
5) оценка правильности применения ставок налогов и других платежей;
6) проверка обоснованности применения налоговых льгот;
7) оценка правильности ведения бухгалтерского учета по налогам; соответствия организации синтетического и аналитического учета требованиям налогового законодательства;
8) проверка своевременности представления расчетов (деклараций) по налогам в налоговую инспекцию; своевременности уплаты налогов и в полном объеме;
9) согласно п. 74 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации отражаемые в отчетности суммы по расчетам с налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам не допускается.
или
Аудит расчетов по налогам и сборам является трудоемким процессом, для целей аудита используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и аналитический учет по видам налогов. Сначала аудитор устанавливает, по каким платежам и налогам предприятие ведет расчеты с бюджетом (НДС, налог на имущество, транспортный налог, налог на прибыль и др.). По каждому налогу определяется: правильность определения налогооблагаемой базы; ставки налогов; суммы платежей; расчеты сумм налогов; применение льгот по налогам; полнота и своевременность уплаты; своевременность предъявления отчета в налоговые органы; точность ведения синтетического и аналитического учета. Аудитор сопоставляет ведение бухгалтерского и налогового учета, проверяет наличие регистров налогового учета. Документы, используемые для проведения аудита: баланс; Главная книга; журналы-ордера по счетам № 68, 90, 91, 44, 99, 84, 51; регистры аналитического учета по счетам № 44, 68, 91, 99, 84; регистры налогового учета; Аудиторская проверка расчетов с бюджетом производится сплошным способом. Нарушения: несоставление или неправильное составление расчета реализованных торговых наценок; неправильное применение ставок налога на прибыль и на прочие доходы предприятия (доходы по ценным бумагам, доходы от совместной деятельности и т. д.). несоставление регистров налогового учета, и как следствие неверное определение суммы текущего налога на прибыль; неправильный расчет «отложенных налоговых активов и обязательств», «постоянных налоговых активов и обязательств» и вовлечение их в расчет текущего налога на прибыль; нарушение сроков подачи налоговых деклараций в ИФНС; неправильный расчет налога на имущество по итогам года, с учетом авансовых платежей; неверное составление бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов.
