сводный подсчет резервов выпуска и реализации продукции

1. Цель и задачи анализа.

2. Анализ выпуска продукции.

3. Анализ ассортимента, структуры продукции.

4. Анализ качества продукции.

5. Анализ реализации продукции:

а) с учетом выполнения договорных обязательств;

б) с учетом спроса и предложений.

6. Анализ резервов роста объема производства и реализации продукции.

1. Цель и задачи анализа.

Анализ деятельности предприятия начинается с изучения объемов производства и темпов ее роста.

Анализ процесса производства осуществляется по двум направлениям:

1) в ходе формирования и выполнения производственной программы дается оценка перспектив ее реализации с точки зрения получения прибыли;

2) выявляются резервы и пути их реализации.

В связи с этим, задачами анализа производства и реализации продукции являются:

· оценка динамики основных показателей объема выпуска, структуры продукции и определение влияния факторов;

· анализ ассортимента, состава, структуры продукции, качества продукции;

· определение влияния факторов на изменение этих показателей;

· влияние факторов на объем реализации;

· выявление резервов увеличения выпуска и реализации продукции, улучшение качественных показателей работы предприятия.

Для анализа используется следующая информация: ф. № 2 годовой отчетности ("отчет о прибылях и убытках"), формы квартальной отчетности по производству и реализации продукции, данные оперативной отчетности о выпуске и реализации продукции, бизнес-план, финансовый план, договора на поставку продукции, данные оперативного учета по сбыту продукции и т.д.

2. Анализ выпуска продукции.

Объем произведенной продукции характеризуется системой показателей (стоимостных и натуральных). Важным показателем является товарная продукция. Основной задачей является обеспечение спроса населения высококачественной продукции.

Анализ товарной продукции проводится по следующим направлениям:

1. Товарная продукция анализируется в натуральном, денежном и трудовом выражениях. Обобщающим показателем является стоимостная оценка.

2. Товарная продукция анализируется в действующих ценах (договорных и др.).

3. Анализ проводится в целом по предприятию, по цехам и подразделениям.

4. Товарная продукция анализируется за год, квартал, месяц, декаду.

5. При анализе рассчитываются темпы роста, прироста продукции.

Анализ проводится на основании формы № 2 и формы квартальной отчетности; путем сравнения показателей с предыдущим годом; определяются изменения и причины этих изменений (абсолютные и относительные отклонения). Изучается динамика выпущенной продукции проводится расчет базисных и цепных темпов роста и прироста продукции.

Для анализа составляется таблица.

Таблица 1

Изменение товарной продукции

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что план перевыполнен и перевыполнение по сравнению с прошлым годом составило 2,65%.

Также составляют таблицу выпуска продукции за квартал, по месяцам.

Важное место занимает анализ по ассортименту, структуре продукции, оказывающие большое влияние на результаты хозяйственной деятельности и на спрос.

3. Анализ ассортимента, структуры продукции.

Анализ по ассортименту продукции проводится по полному и групповому ассортименту с учетом спроса на данные виды продукции и эффективного использования ресурсов. При анализе ассортимента продукции определяются показатели:

1. По числу позиций в номенклатуре продукции.

2. По среднему проценту фактического выпуска продукции.

3. С помощью коэффициента ассортиментности.

Важным показателем при анализе ассортимента продукции является коэффициент ассортиментности.

Этот коэффициент определяется отношением выпуска продукции в пределах плана (или предыдущего года) к выпуску продукции по плану (предыдущему году). В пределах плана засчитывается величина, наименьшая между плановой и фактической величиной. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий.

Для анализа составляется таблица.

Таблица 2

Изменение ассортимента продукции (тыс.т.)

% выполнения плана 

Вывод: Несмотря на перевыполнение плана по ассортименту продукции на 4,5%, коэффициент ассортиментности не довыполнен на 20,5%, что связано со сдвигами в ассортименте продукции, особенно по "В" и "Г". Необходимо искать резервы для улучшения ассортимента продукции. Затем определяются недостатки, причины невыполнения по ассортименту продукции, которые могут быть: внутренние и внешние. Общими внутренними причинами могут быть:

1. Выпуск более дорогостоящей и менее трудоемкой продукции.

2. Несвоевременная установка нового оборудования, плохое техническое состояние оборудования – простои, аварии и др.

3. Недостатки в организации производства, труда и управления.

4. Внешние причины – это конъюнктура рынка, изменения спроса на отдельные виды продукции и т.д.

При оперативном анализе выполнения плана по ассортименту целесообразно использовать машинограмму (таблицы), в которых отражается фактический выпуск за смену, определяются изменения по сравнению с планом в натуральном выражении или по количеству продукции за сутки или за месяц.

Затем проводится анализ по структуре продукции.

Структура – это соотношение удельных весов отдельных изделий в общем ее выпуске. Выполнить план по структуре – сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов.

Для анализа приведем следующую таблиц . Таблица 3

Изменение по структуре продукции (тыс.тн)

Анализ выполнения плана по структуре проводится следующим образом:

1. Определяется общий % выполнения плана.

2. Умножается каждый вид продукции по плану на общий %.

3. Данные сравниваются с фактическим выпуском.

4. Засчитывается в план по структуре наименьшая величина (пересчитанная по сравнению с фактической величиной).

% выполнения плана 

 т. сравниваем 2412 и 2452 засчитывается 2412

 т. сравниваем 1909 и 1840 засчитывается 1840

 т. сравниваем 633 и 595 засчитывается 595

Таким образом, план по структуре в целом недовыполнен на 1,7%, составив 98,3%, в т.ч. по "А" перевыполнен на 0,5%, по "Б" – недовыполнен на 3,2%, а по "В" недовыполнено на 5,6%.

Если бы план производства был равномерно перевыполнен по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то увеличивалась бы доля более дорогой продукции в общем ее выпуске, т.е. можно определить влияние структуры продукции на прибыль, рентабельность, оценить эффективность продукции.

Затем проводится анализ качества произведенной продукции.

4. Анализ качества продукции.

Качество продукции – это совокупность свойств продукции удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

Качество не является величиной постоянной и зависит от ряда факторов, главными из которых являются:

1. Уровень развития науки и техники.

2. Совершенствование технологии.

3. Квалификация работников.

В процессе анализа качества определяется:

1. Оценивается технический уровень продукции.

2. Выявляются отклонения этого уровня в разрезе отдельных изделий по сравнению со сравниваемым уровнем.

3. Выявляются факторы, влияющие на качество продукции.

Для анализа качества используется информация: патенты, нормативно-техническая документация, данные отдела технического контроля (ОТК), лабораторные журналы, графики бездефектной сдачи продукции. С 1993 г. существующая система аттестации качества в целях приближения к международным стандартам качества заменена на систему сертификации.

В процессе анализа качества решаются следующие задачи:

· оценивается технический уровень продукции;

· выявляются отклонения по качеству продукции отдельных изделий по сравнению с предшествующим уровнем;

· определяется влияние факторов, повлиявших на качество продукции;

· намечаются пути повышения качества продукции.

Анализ качества проводится на основе сравнения фактических данных показателей качества с предыдущими отчетными периодами или планом, изучения динамики показателей качества.

К показателям качества относятся: удельный вес продукции, отнесенной к соответствующему уровню качества, количество рекламаций, технологические показатели (наличие кислотности, влажности, жира и др.), объем забракованной продукции; для анализа используются: акты обследования инспекций, сертификаты качества.

Косвенным показателем качества является брак, который может быть исправимым и неисправимым.

Неисправимый брак – т.е. стоимость окончательно забракованной продукции списывается на себестоимость полностью как потери от брака. Стоимость исправимого брака списывается на себестоимость частично как затраты по обработке продукции и затраты по исправлению брака.

При анализе определяется

% от брака 

Потери от брака показываются в калькуляциях и квартальной форме по себестоимости. В пищевой промышленности брак определяется органолептически, т.е. по цвету, вкусу, запаху, наличию физико-химических свойств продукции. Причинами брака могут быть: недостаточный уровень квалификации работников, работа на неисправном оборудовании, отступление от технологического процесса, нарушения условий хранения, перевозки, погрузки и др., низкое качество сырья.

При анализе качества в рыночных условиях большое внимание должно быть уделено выпуску новой продукции, а также продукции, имеющей выход на мировой стандарт.

Для улучшения качества продукции используются различные экономические рычаги: поощрительные надбавки к цене на новую, эффективную продукцию, совершенствование системы материального стимулирования работников в повышении качества продукции, введение экономических санкций за продукцию, не пользующуюся спросом и др.

Влияние качества на выпуск продукции определяется: разницей между новой ценой на продукцию и фактической ценой и затем умножить на фактический выпуск продукции. Важно также дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

5. Анализ реализации продукции.

Реализация продукции – важная и заключительная стадия кругооборота средств хозяйствования. От величины реализации продукции зависят показатели оборачиваемости оборотных средств, а главное – результат финансово- хозяйственной деятельности предприятия, т.е. прибыль. Несвоевременная реализация наносит ущерб народному хозяйству и потребителям продукции, т.к. нарушает режим нормальной деятельности.

Источниками информации являются: ф № 1 – "Баланс предприятия", ф № 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16, журнал-ордер и др.

Анализ реализации продукции идет по следующим направлениям:

1. Дается общая оценка выполнения по объему реализации продукции и выявляются причины отклонений.

(Например, объем реализации продукции в предыдущем году составил 7978 тыс.руб., а в отчетном году 8087 тыс.руб., то есть увеличение составило 1,4%).

Перевыполнение по объему реализации связано с рядом причин:

а) ассортиментом, структурой продукции;

б) своевременностью поставки продукции;

в) выпуском продукции с учетом спроса.

В процессе анализа выясняют причину роста (или снижения) объема реализации продукции.

2. Исследуется товарный баланс. Формула товарного баланса:

РП = ТП + (Пнг – Пкг) + (Онг – Окг), где:

РП – реализованная продукция в действующих ценах,

ТП – товарная продукция,

Пнг, Пкг – остатки готовой продукции на складе на начало и конец года,

Онг, Окг – остатки товаров отгруженных, но не оплаченных на начало и конец года.

Следует отметить, что предприятия могут определять выручку от реализации продукции по отгрузке продукции или по оплате отгруженной продукции и поэтому используются два варианта методики анализа объема реализованной продукции.

В связи с этим, если выручка определяется по отгрузке, то баланс будет иметь вид:

РП = ТП + (Пн2 – Пк2), если по оплате, то РП = ТП + (Он2 – Ок2)

Данные по товарному балансу оформляются в таблицу.

Как правило, снижение остатков готовой продукции и товаров отгруженных увеличивают объем реализованной продукции, а увеличение их уменьшает объем. Если в процессе анализа объем реализации продукции окажется меньше, чем объем товарной продукции, то на это могло повлиять: расходы по доставке, возмещаемые поставщику в цене на продукцию, сбытовые скидки по прямым связям и др.

Затем анализируется реализованная продукция с учетом ассортимента. В условиях автоматизированного учета источником информации для периодического и оперативного анализа РП является следующие машинограммы:

· отгрузка продукции за день и общим итогом;

· реализованная продукция за день и общим итогом;

· реализованная продукция за месяц в развернутом ассортименте;

· план-график выпуска продукции и др.

Обобщающим источником информации в целом по предприятию для оперативного анализа реализации продукции являются: "Журнал оперативного учета готовой, отгруженной и реализованной продукции".

Далее проводится анализ реализации продукции с учетом выполнения договорных обязательств. Анализ выполнения договорных обязательств проводится в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки. Приведем таблицу.

Таблица 4

В феврале следовало бы поставить продукции на 10300 тыс.руб., т.е. (10100+200). Предприятие восполнило недопоставку 200 тыс.руб., но недовыполнило поставку на 80 тыс.руб. в феврале. Выполнение договорных обязательств в феврале составило: 10020 т.е. (10100-80) или 99,2%  . Анализ реализации продукции с учетом поставок определяется по формуле:

Затем выясняют причины недопоставки, например:

1. Необеспеченность материалами, транспортом, кадрами.

2. Несвоевременный ввод мощностей.

3. Несвоевременное оформление расчетных документов.

4. Другие причины.

Анализ недопоставок продукции проводится по срокам поставки, ассортименту и качеству ее.

Далее проводится анализ реализации продукции с учетом спроса и предложений.

В условиях рынка важно как и для кого производить продукцию и в каком объеме. Важно оценить применение технологий, методов организации предпринимательской деятельности, использование каких ресурсов даст максимальный экономический и социальный эффект. Спрос характеризуется совокупностью взаимоотношений: цен на товары и количеством товара, на который предъявляется спрос.

На спрос при анализе оказывают влияние следующие факторы:

1. Цена товара (чем больше цена, тем на меньшее количество товара предъявляется спрос).

2. Вкусы покупателей (зависит от индивидуальных особенностей человека).

3. Доход потребителя (прямо влияет на спрос).

4. Цена на товары заменители.

5. Число покупателей (прямая зависимость).

6. Инфляционные ожидания (если люди считают, что цены возрастут, то скупают товар, увеличивая спрос, чтобы потом не потерять на доходах).

На основе указанных факторов составляется экономико-математическая модель и задача решается на машине. Составляется модель эластичности спроса.

6. Анализ резервов роста объема производства
и реализации продукции.

Основными путями повышения объема производства реализации продукции являются:

1. Увеличение объема производства продукции и реализации.

2. Ускорение оборачиваемости оборотных средств.

3. Проведение маркетингового анализа, где прогнозируется объем закупки и продажи товара, цена покупки и цена товара.

4. Улучшение ассортимента, структуры продукции, повышение качества ее.

5. Сокращение остатков готовой продукции и товаров отгруженных.

6. Рациональное распределение поставок.

Для сводного подсчета резервов составляется таблица влияния трех групп факторов: предметов труда, средств труда и трудовых.

Однако резервы подсчитываются отдельно по каждой из групп факторов, итог складывать нельзя, т.к. факторы действуют параллельно, независимо друг от друга и одновременно. Таблица 5

Таблица влияния факторов на объем производства

Используя прием способа разниц определяют отдельно влияние каждого из групп факторов.

Основными резервами роста объема производства и реализации продукции являются:

1) внедрение научно-технического прогресса;

2) рост производительности труда за счет повышения интенсификации производства;

3) рациональное использование рабочего времени;

4) совершенствовании качества поставки продукции.

5) нарушение графика объемов поставки продукции.