Возврат некачественного товара
Прежде чем рассмотреть бухгалтерские записи по возврату товара у покупателя и продавца, напомним, что по общему правилу право собственности переходит к приобретателю по договору с момента передачи вещи (ст. 223 ГК РФ), отвечающей ряду требований, установленных как законом, так и договором.
В случае надлежащего исполнения договора обеими сторонами момент исполнения продавцом обязанности по передаче вещи (переход права собственности) обычно совпадает с моментом ее фактического вручения покупателю.
Рассмотри конкретный пример.
Пример 1.
ООО «Заря» реализовало ООО «Запад» 10 мебельных гарнитуров по цене за единицу 23 600 руб., включая НДС 18% – 3 600 руб. Себестоимость гарнитуров составила 12 000 руб. за единицу. В силу определенных обстоятельств, связанных с транспортировкой, погрузкой и хранением мебели, ее поверхность была повреждена. По условиям договора доставка и сборка входили в обязанности продавца. Дефекты мебели были выявлены лишь после доставки и установки 25 октября 2004 г., в то время как отгрузка, доставка и оплата производились 15 октября 2004 г.
Бухгалтерский учет у продавца
ООО «Заря» составит такие проводки:
|
Содержание операции
|
Дебет |
Кредит
|
Сумма, руб. |
|
15 октября 2004 г. |
|||
|
Получены денежные средства за мебельные гарнитуры |
51 |
62 |
236 000 |
|
Отражена реализация мебельных гарнитуров |
62 |
90-1 |
236 000 |
|
Начислен НДС с реализации мебельных гарнитуров |
90-3 |
68-ндс |
36 000 |
|
Списана себестоимость мебельных гарнитуров |
90-2 |
41 |
120 000 |
|
25 октября 2004 г. |
|||
|
Сторнирована ранее начисленная выручка на основании акта осмотра товара (рекламации) |
62 |
90-1 |
(236 000) |
|
Отражена задолженность перед покупателем |
62 |
76-2 |
236 000 |
|
Произведен возврат денежных средств согласно полученной рекламации |
76-2 |
51 |
236 000 |
|
Сторнирован начисленный НДС |
90-3 |
68-ндс |
(36 000) |
|
Сторнирована стоимость возвращенного товара |
90-2 |
41 |
(200 000) |
Как показано в примере, прежде всего поставщик сторнирует проводки по реализации. Также на основании п. 5 ст. 171 НК РФ продавец может принять к вычету НДС, ранее выставленный покупателю (разумеется, при возврате последнему денежных средств). Возникает вопрос: на основании какого счета-фактуры можно это сделать? Из-за того, что данный вопрос не урегулирован на законодательном уровне, имеются два варианта его решения:
– на стоимость возвращенных товаров внести запись в книгу покупок на основании исправительного счета-фактуры, выписанного продавцом самостоятельно;
– сделать корректировку в книге продаж на основании счета-фактуры, выставленного продавцом покупателю, а также возвратной накладной.
Бухгалтерский учет у покупателя
ООО «Запад» сделает следующие бухгалтерские записи:
|
Содержание операции
|
Дебет |
Кредит
|
Сумма, руб. |
|
15 октября 2004 г. |
|||
|
Произведена оплата за мебельные гарнитуры |
60 |
51 |
236 000 |
|
Оприходованы мебельные гарнитуры |
41 |
60 |
200 000 |
|
Выделен НДС |
19 |
60 |
36 000 |
|
Отнесен на расчеты с бюджетом НДС |
68-ндс |
19 |
36 000 |
|
25 октября 2004 г. |
|||
|
Возвращен товар, не соответствующий требованиям договора, продавцу |
41 |
60 |
(200 000) |
|
сторнирован НДС, предъявленный продавцом на дату получения товара |
19 |
60 |
(36 000) |
|
Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету |
68-ндс |
19 |
(36 000) |
|
Отражена задолженность продавца в расчетах по претензиям |
76-2 |
60 |
236 000 |
|
Получены деньги от продавца |
51 |
76-2 |
236 000 |
