Учет прочих расходов с кредиторами осуществляется на следующих аналитических счетах счета 030400000 "Прочие расчеты с кредиторами":
030401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение";
030402000 "Расчеты с депонентами";
030403000 "Расчеты по удержаниям из оплаты труда";
030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств";
030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими пополнение бюджетов".
На счете 030401000 "Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение" учитываются суммы, поступившие во временное распоряжение учреждения и подлежащие при наступлении определенных условий возврату или перечислению по назначению.
Поступившие во временное распоряжение суммы отражаются по кредиту счета 030401730 "Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение" и дебету счетов 020102510 "Поступления денежных средств во временное распоряжение учреждения", 020104510 "Поступления в кассу".
На суммы, выданные или перечисленные со счета по назначению, дебетуют счет 030401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение" и кредитуют счета 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение", 020104610 "Выбытия из кассы".
Аналитический учет средств, поступивших во временное распоряжение учреждения, ведется на многографной карточке по каждому получателю в разрезе видов поступлений и направлений использования средств.
Порядок учета расчетов с депонентами и расчетов по удержаниям из заработной платы рассмотрен в главе 4.
На счете 030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств" учитываются внутренние расчеты по средствам бюджета между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств, находящимися в их ведении, внутренние расчеты по выбытию и поступлению бюджетных нефинансовых и финансовых активов между получателями бюджетных средств, подведомственных одному главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета, а также внутренние расчеты по централизованному снабжению, изложенному в ч. IV Инструкции по бухгалтерскому учету внебюджетных организаций.
Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями.
По дебету счета 030403000 отражаются:
объемы перечисленных средств с единого счета бюджета у главного распорядителя (распорядителя) с кредита соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов";
объемы распределенных средств бюджета, перечисленных получателям с банковских счетов, и объемы возвращенных на данный счет бюджетных средств с кредита счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте".
У получателя, в том числе у главных распорядителей (распорядителей) как получателей, по дебету счета 030404000 учитываются:
суммы использованного за год объема полученных средств бюджета с кредита счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов";
отзыв средств бюджета с кредита счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте";
возврат неиспользованного остатка с кредита счетов 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте".
По кредиту счета 030404000 отражаются:
у главного распорядителя (распорядителя) отзыв средств бюджета по учреждениям, находящимся в их ведении, с дебета счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 020107510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте", соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов"; суммы использованных за год средств бюджета учреждениями, находящимися в их ведении, с дебета счета 040103000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" на основании представленной отчетности.
