Ликвидность баланса представляет собой степень покрытия обязательств предприятия его актива, отражающая скорость возврата денежных средств, которые были вложены в приобретение разных видов имущества и обязательств, в оборот.Ликвидность баланса оценивается на основании формы № 1 бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс».
Для того чтобы проанализировать ликвидность баланса, необходимо разделить показатели данной формы бухгалтерской отчетности на следующие группы:
Наиболее ликвидные активы (А1) – сумма денежных средств и финансовых вложений. Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения.
Быстро реализуемые активы (А2) – оборотные активы, краткосрочная дебиторская задолженность. Дебиторская задолженность + Прочие активы.
Медленно реализуемые активы (А3) – запасы, долгосрочная дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям. Запасы + НДС по приобретенным ценностям + Долгосрочные финансовые вложения.
Труднореализуемые активы (А4) – внеоборотные активы. Внеоборотные активы - Долгосрочные финансовые вложения.
Наиболее срочные обязательства (П1) – краткосрочные обязательства. Кредиторская задолженность.
Краткосрочные обязательства (П2) – краткосрочные кредиты и займы. Краткосрочные заемные средства + Прочие краткосрочные обязательства
Долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные кредиты и займы. Долгосрочные обязательства.
Постоянные пассивы (П4) – собственный капитал, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов. Капитал и резервы + Доходы будущих периодов + Оценочные обязательства.
Таким образом, показатели группы А берутся из актива баланса, а показатели группы П – из его пассива, в результате чего, должно соблюдаться равенство между суммой показателей группы А и суммой показателей группы П.
Бухгалтерский баланс является ликвидным, если показатели А1, А2, А3 больше или равны, соответственно, показателям П1, П2, П3, и показатель А4 меньше или равен показателю П4.
Разность наиболее ликвидных активов (А1) и наиболее срочных обязательств (П1)А1 - П1Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Разность быстрореализуемых активов (А2) и краткосрочных обязательств (П2)А2 - П2Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Разность медленнореализуемых активов (А3) и долгосрочных обязательств (П3А3 - П3Показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
Разность труднореализуемых активов (А4) и постоянных пассивы (П4)А4 - П4Означает, что собственных средств должно быть достаточно для покрытия потребности во внеоборотных активах. Рекомендованное значение больше либо равно 0.
