1. Придбання акцій:
Дт 3002,3003,3005 Кт к/р
Придбання боргових ЦП з дисконтом:
Дт 1400,1401,3012,1402, 3010, 3011,3014 – на суму номіналу
Кт к/р – на суму ціни придбання
Кт 1406,3016 – на суму дисконту
Придбання боргових ЦП з премією:
Дт 140, 301 – за номіналом
Кт к/р – ціна придбання
Дт 1407, 3017
При придбанні борг. ЦП між датами сплати купону здійсн. додатк. запис:
Дт 1408,3018
Кт к/р - на суму накопич. %
2. При збільшенні ринк. вартості ЦП.
- дооцінка за акціями:
Дт 3007 Кт 6203
- дооцінка за борговими ЦП:
Дт 1405,3015 Кт 6203
При зменшенні ринк. вартості ЦП.
- уцінка за акціями:
Дт 6203 Кт 3007
- уцінка за борговими ЦП:
Дт 6203 Кт 1405,3015
При амортизації дисконту:
Дт 1406,3016 Кт 6056,6057
При амортиз. премії:
Дт 6056,6057 Кт 1407,3017
3. Нарах % за купонними ЦП здійсн. за % ставкою купона, починаючи з дати придбання:
Дт 1408,3018 Кт 6056,6057
При надходженні сум нарах. %:
Дт к/р Кт 1408,3018
При нарах. дивідендів:
Дт 3008 Кт 6300
При отриманні дивід. доходу:
Дт к/р Кт 3008
4. Реалізація ЦП з торгов. портфеля.
При реалізації акцій з прибутком:
1) Дт к/р (виручка від реалізації)
Кт 300 (баланс. вартість)
2) Дооцінка на дату продажу:
Дт 3007 Кт 6203
3) Результат від реалізації:
Кт 6203 ( прибуток)
4) У разі уцінки: Дт к/р Кт 300
5) на суму уцінки: Дт 6203 Кт 3007
6) результат: Кт 6203
При реалізації акцій зі збитком:
Дт к/р Кт 300 (бал. вартість)
Дт 3007 Кт 6203
Дт 6203 – результат від реаліз. акцій
За борговими ЦП:
1) Дт к/р (виручка від реалізації)
Кт 140,301(на суму номіналу)
Кт 1408,3018
2) На суму переоцінки:
Дт/Кт 1405,3015 – на суму неамортиз. дисконту чи премії
Дт/Кт 1406,3016/1407,3017
3) результат: Дт/Кт 6203
5. Дооцінка при збільшенні справедл. вартості.
1) за акціями: Дт 3107 Кт 6393
2) за борговими ЦП:
Дт 1415,1435,3115 Кт 6393
При зменшенні справедл. вартості уцінка відображ. так:
1) за акціями: Дт 6393 Кт 3107
2) за борговими ЦП:
Дт 6393 Кт 1415,1435,3115
6. Реалізація акцій з портфеля на продаж з прибутком.
- якщо акції обліковуються за справедл. вартістю:
Дт к/р (виручка) Кт 310 (бал. варт)
Дт/ Кт 3107 (на суму дооцінки чи уцінки)
Кт 6393
- якщо акції обліковуються за с/в:
Дт к/р (на суму виручки) Кт 310 (на бал. вартість)
Кт 6393
При реалізації акцій з портфеля на продаж зі збитком:
- якщо акції обліковуються за справедл. вартістю:
Дт к/р (на суму виручки) Кт 310 (на бал. вартість)
Дт/Кт 3107- відображ. вартість дооцінки чи уцінки
Дт 6393
- якщо акції обліковуються за с/в:
Дт к/р (виручка)
Дт 3190 (на суму резерву) Кт 310
Дт 6393 (на суму збитку на бал.
від реалізації) вартість
При реалізації боргових ЦП з портфеля на продаж з прибутком:
1) якщо боргові ЦП обліков. за справ. вартістю: Дт к/р (на суму виручки)
Кт 141,143,311 – номінал
Кт 1418,1438,3118 – нарах. %
Дт/Кт 1416,1436,3116 – дисконт
1417,1437,3117- премія
Переоцінка: Дт/Кт 1415,1435,3115
Кт 6393
2) якщо боргові ЦП обліков. За амортиз. с/в:
Дт к/р (виручка)
Кт 141,143,311 – на суму номіналу
Кт 1418,1438,3118 – на суму нарах. %
Дт/Кт 1416,1436,3116 – дисконт
1417,1437,3117 – премія
Кт 6393
При реалізації боргових ЦП з портфеля на продаж зі збитком:
1) за справедл. с/в:
Дт к/р (виручка)
Кт 141,143,311 – номінал
Кт 1418,1438,3118 - %
Дт/Кт 1416,1436,3116 – дисконт
1417,1437,3117 – премія
Переоцінка: Дт/Кт 1415,1435,3115
Дт 6393 – збиток
2) за амортиз. с/в:
Дт к/р (виручка) Кт 141,143,311 – номінал
Кт 1418,1438,3118 -%
Дт/Кт 1416,1436,3116 – дисконт
1417,1437,3117 – премія
Резерв: Дт 3190,1490
Збиток: Дт 6393
8. Погашення боргових ЦП в обліку відображ. так:
Дт к/р – на суму погашення
Кт 142,144,321 – на суму номіналу
Кт 1428,1448,3218 – на суму %
Якщо раніше за такими паперами був сформований резерв:
Дт 1491,3290 Кт 7704
Зменшення резерву під сумнівну заборгованість:
Дт 1493,3291 Кт 7720
9. В разі зменшення корисності ЦП:
Дт 7703 Кт 1490,3190
- 1491,3290
При списанні ЦП:
- за акціями:
Дт 3190 Кт 3102,3103,3104
2) за борговими ЦП:
Дт 1490,1491,3190,3290
Кт 141,142,311,321- на суму номіналу
3) на суму неамортизованого дискон-ту чи премії:
Дт 1416,3116,3216,1426 Кт 6054
4) списання премії: Дт 6054
Кт 1417,1427,3117,3217
Якщо строк позовної давності за зобов’язаннями емітента не закінчив-ся, то одночасно роблять запис:
Дт 9613 Кт 9910
В разі викон. емітентом зобов’язань, що списані банком за рах. резервів:
Дт к/р Кт 7703,7704
Якщо ЦП списані в пот. році:
Дт к/р Кт 6713,6714 – в минулих роках
Одночасно: Дт 9910 Кт 9613
10. Реалізація боргових ЦП банком:
1) при реаліз. за номіналом:
Дт к/р, каса Кт 330,331,332,333
2) при реаліз. з дисконтом:
Дт к/р (на суму виручки)
Кт 330,331,332,333 – на суму номін.
3) неамортиз. дисконт:
Дт 3306,3316,3326,3336 – на суму дисконту
4) при реаліз. з премією:
Дт к/р – на суму виручки
Кт 330,331,332,333 – на суму номін.
Кт 3307,3317,3327,3337 – на суму неамортиз. премії.
11. Амортиз. дисконту за БЦП власн. боргу збільш. % витрати банку:
Дт 7050,7051,7052,7053
Кт 3306,3316,3326,3336
Амортиз. премії за власними боргов. зобов’яз. зменшує % витрати банку:
Дт 3307,3317,3327,3337
Кт 7050,7051,7052,7053
Нарах. % за ЦП власного боргу:
Дт 7050,7051,7052,7053
Кт 3308,3318,3328,3338
Сплата %:
Дт 3308,3318,3328,3338 Кт к/р
Погашення БЦП власної емісії:
Дт 330,331,332,333– на суму номін.
Дт 3308,3318,3328,3338 – на суму нарах. %.
Дострокове погашення БЦП власної емісії:
1) дисконт: Дт 330,331,332,333 –на суму номіналу
Дт 3308,3318,3328,3338- знижений %
Дт 7050,7051,7052,7053 – на суму неамортиз. дисконту
Кт к/р –на заг. вартість погашення
2) премія: Дт 330,331,332,333 –на суму номіналу
Дт 3308,3318,3328,3338 –знижений %
Кь к/р – заг. вартість погашення
На решту премії:
Дт 3307,3317,3327,3337
Кт 7050,7051,7052,7053
