Ощадний сертифікат це письмове свідоцтво банку про депонування грошових коштів, яке показує право власника сертифіката або йою правонаступника на одержання після закінчення визначеного строку суми вкладу та %, установлених сертифікатом, у банку якй його видав
Стаття зобов'язань «ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком»» у річному балансі відбиває заборгованість банку перед кредиторами за залученими від них грошовими коштами шляхом продажу ним сертифікатів.
Оцінювання зобов’язань банку за ОС на час придбання у балансі здійснюється за фактичною собіварт, а в подальшому за теперішньою. Якщо номінальна ставка % > за ринкову, то сертифікат продається зі знижкою(дисконт). Навпаки то з премією.
При розгляді методики обліку ОС основну увагу прид порядку відображення загальної заборгованості банку за ними перед кредиторами у щоденному балансі банку. Загал сума забор перед кредиторами за ОС обліков за пасивними рахунками, які відкриваються на рахунках третього класу:
-довгострокові ОС емітовані банком
- короткострокові…
-ОС на вимогу, емітовані банком.
Алгоритм розрахунку ринкової вартості ОС = номінальньна вартість(кредит сальдо)+неамортизована сума премій(- неамортизована сума дисконту)+ нарах % за ОС
Видані під звіт бланки ОС обліковуються за дт 9890 Бланки ЦП у підзвіті, а відіслані – дт 9891 бланки цп у дорозі. Погашені сертифікати обл. за 9812 Погашені цінності.
Методика обліку ОС, розміщених з дисконтом
Дт рахунки для облыку гр. коштів (на суму номіналу сертифіката - дисконт)2600
Дт рахунки для облік неамортизован дисконту – сума дисконту 3326
Кт рах для обліку ОС на суму номіналу 3320
Методика обліку ОС, розміщених з премією
Дт рах для обліку гр. коштів – сума номіналу+ премія 2600
Кт –рах для обліку ОС – сума номіналу 3320
Кт- обл. неамортиз премії 3327
Амортизація диск та премії здійсн не рідше разу на місяць
Аморт дисконту за ОС
Дт-р для обл. % витрат за коштами залученими за Ос 7052
Кт- рах для обліку неамортиз дисконту за ОС 3326
розрахунок = дисконт кіль-ть місяців… за дт і кт одна сума
Амортиз премії
Дт для обл. неаморт пермії 3327
Кт для обл. % витрат за коштами залученими за ос 7052
Нарахування % за Ос встановлена річна ст. 12%
Дт рах для обліку % витрат за коштами залученими за ос 3328
Кт- для об нарах витрат 7052
Погашення ос
Дт 3320 100
Дт 3328 10 (1 % на 10 міс)
Кт 2600 110
При щомісяч амортиз 3326,3327 стануть нульовими
