Источниками информации являются: кассовая книга; приходные и расходные кассовые ордера; журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов; акты инвентаризации наличных денежных средств; бухгалтерский баланс; отчет о движении денежных средств; главная книга; журнал-ордер и ведомость по учету операций по кассе и др. При проверке правильности отражения в бухгалтерском балансе денежных средств аудитор сопоставляет остатки по счету 50 в кассовой книге и журнале- ордере с данными главной книги и баланса. Аудитор проводит проверку сохранности наличных денежных средств в кассе. Он должен установить проводились ли инвентаризации кассы в установленные сроки. При проверке кассовых операций аудитор выясняет правильность их документального оформлении. Осуществляется проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств, а также расходования наличных денег из кассы. Аудитор проверяет соблюдение лимита остатка наличных средств в кассе. Производится проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами. Осуществляется проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техники.
При аудиторской проверке финансовых вложений аудитор руководствуется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» и другими нормативными документами.
В ходе проверки аудитору необходимо решить следующие задачи:
изучить состав финансовых вложений; проверить правильность определения первоначальной и последующей оценки финансовых вложений; проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями; проверить оценку финансовых вложений при их выбытии; поверить правильность формирования и использования резерва под обесценение финансовых вложений.
Источниками получения аудиторских доказательств являются: бухгалтерский баланс, главная книга, учетная политика организации, учредительные документы, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций, договоры купли-продажи ценных бумаг, депозитные договоры, договоры займа, учетные регистры по счетам 58, 59 и др.
В начале проверки аудитору необходимо сверить сальдо по счету 58, отраженное в журнале-ордере, с данными главной книги и баланса. Здесь же проверяется тождественность ведения синтетического и аналитического учета по счетам 58, 59.
На основе анализа первичных документов и учетных регистров аудитор устанавливает состав финансовых вложений организации.
103.
