Аудит ценностей и обязательств, учитываемых на забалансовых счетах

Цель аудита операций на забалансовых счетах – получить достаточные доказательства, подтверждающие достоверность показателей бухгалтерского баланса, на формирование которых оказали влияние результаты распоряжения и использования не собственного имущества и последствия полученных или выданных тех или иных обязательств. Аудит использования забалансовых счетов позволит обеспечить выполнение следующих задач: • обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию, в соответствии с действующими законодательными актами и инструкциями; • контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств; • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах. Информационной базой для проверки состояния забалансового учёта являются: 1. Нормативные документы, регулирующие вопросы, связанные с учётом операций на забалансовых счетах; 2. Договоры и первичные документы по оформлению и отражению в учёте операций на забалансовых счетах. К ним относятся: • договоры комиссии, договоры на переработку сырья, договоры аренды, договоры залога и задатка; • сохранённые расписки, акты приёмки-передачи ценностей, накладные; • бланки документов строгой отчётности, бланки ценных бумаг, трудовые книжки, бланки авиабилетов и другие; • инвентаризационные описи; Порядок проведения аудита операций на забалансовых счетах включает ряд последовательных этапов 1. Проверка порядка заполнения Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. 2. Проверка учета арендованных основных средств подтверждает достоверность отражения операций по счету 001. Счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендованные основные средства учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах на аренду. Аналитический учет по счету 001 «Арендованные основные средства» ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя). Проблема, с которой сталкиваются предприятия в основном одна — отсутствие оценки имущества. Арендованные основные средства отражаются в оценке, указанной в договорах на аренду. Однако далеко не в каждом договоре аренды указывается оценка арендованного имущества. Вместе с тем это не является оправданием для арендатора, так как оценку арендуемого имущества следует запросить у арендодателя отдельным письмом. Информацию о стоимости арендованного имущества можно также узнать, запросив у арендодателя копию инвентарной карточки арендованного объекта по форме ОС-6.