В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного периода организация может образовывать резервы на покрытие каких-либо предполагаемых расходов.
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности разрешено создавать резервы на:
• предстоящую оплату отпусков работникам;
• выплату вознаграждений по итогам работы за год;
• ремонт основных средств;
• предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
• гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
Для отражения создания резервов предстоящих расходов на счетах бухгалтерского учета в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предназначен счет 96 "Резервы предстоящих расходов".
Данный счет по отношению к балансу является пассивным. По кредиту данного счета отражается сальдо, контроль говорит о величине резерва на начало и конец месяца и резервирование сумм в корреспонденции со счетами затрат на производство и расходов на продажу. По дебету отражается расходование созданных резервов.
Резервы предстоящих расходов не имеют остатков на конец отчетного года за исключением некоторых резервов, по которым исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, допускаются остатки резервов, переходящие на следующий год.
По приведенным резервам предстоящих расходов допускаются переходящие на следующий год остатки резервов:
- на предстоящую оплату отпусков работникам;
- на выплату вознаграждений по итогам работы за год;
- на ремонт основных средств.
Если при уточнении учетной политики на следующий отчетный год организация считает нецелесообразным создавать резервы предстоящих расходов, то включаются в состав прочих доходов организации.
Д-т 96 К-т 91-1
32.
