К финансовым вложениям относятся:
1) инвестиции предприятия в уставные капиталы других организаций;2) государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других предприятий (облигации, векселя);3) предоставленные другим предприятиям займы на территории РФ и за ее пределами;4) депозитные вклады;5) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;6) вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
Учет регулируется ПБУ 19/02 от 27.12.2002 г. «Учет финансовых вложений».
Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные (на срок менее одного года). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.
Для синтетического учета используется активный счет 58 «Финансовые вложения». Могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
Аналитический учет финансовых вложений ведется таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения.
В учете на сумму произведенных затрат делаются следующие записи:
Д 58 К 60, 76 – на сумму задолженности по оплате фактических затрат по приобретению ценных бумаг;
Д 60, 76 К 51, 50, 52 – при оплате стоимости ценных бумаг денежными средствами;
Д 60, 76 К 62 – при оплате приобретаемых ценных бумаг готовой продукцией или товарами, материалами;
Д 76 К 50, 51 – при оплате за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг, вознаграждения посредническим организациям и т.п.
Ценные бумаги могут быть получены:
- в качестве вклада в уставный капитал по стоимости, оговоренной в учредительных документах: Д 58 К 75;
- могут поступить безвозмездно: Д 58 К 91.
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражаются записью: Д 91 К 58.
По своей форме вклады разделяются на вклады денежными средствами и вклады имуществом, передаваемым участником в счет погашения своих обязательств по вкладу. Д 58 субсчет «Паи и акции» К 50, 51, 52 – при передаче в уставный капитал организации денежных средств в сумме согласно учредительным документам;
Д 58-1 К 01, 04, 10, 20, 23, 41, 43 – при передаче в счет вклада в уставный (складочный) капитал имущества организации.
Д 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» К 91 -отражаются суммы доходов от участия в уставном капитале организации.
Фактическое получение причитающихся доходов отражается:
Д 50, 51, 52 К 76;
Предоставление займов другим организациям отражается проводкой:
Д 58-3 К 50, 51.
При возврате займов: Д 50, 51 К 58-3.
Проценты по займу зачисляются в доход организации-займодавца и отражаются в составе операционных доходов по счету 91 .
17.
