Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банке.

Аналитический учет по счету51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.Синтетический учет операций по р/с бухгалтерия организации ведет на активном счете 51. Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету — в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету — увеличение, т. е. поступление средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банке: Д 51 "Расчетные счета",К 50 "Касса".

2. Зачисление выручки от продажи продукции (работ, услуг): Д51К62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", К 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств, поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:Д 51 "Расчетные счета", К91-1 "Прочие доходы".

4. Зачисление на счета краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов: Д51 К 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",К 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление неиспользованных остатков аккредитивов и чековых книжек: Д51 К55 "Специальные счета в банках".

6. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров: Д51 К91-1 "Прочие доходы".

7. Зачисление дебиторской задолженности:Д51К76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

8. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач: Д51К76-2 "Расчеты по претензиям".

По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета: Д50 К51

2. Оплата поставщикам и подрядчикам за продукцию, работы, услуги: Д60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" К51

3. Перечисление налоговых платежей в бюджет: Д 68 "Расчеты по налогам и сборам", К51

4. Уплата процентов банку по ссудам: Д91-2 "Прочие расходы", К51

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя): Д67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", К51

6. Погашение задолженности по полученным кредитам и займам: Д 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",Д 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", К51

7. Перечисление в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения: Д69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", К51

8. Осуществление финансовых вложений: Д 58 "Финансовые вложения", К51

9. Погашение кредиторской задолженности: Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", К51

Учет операций по валютному счету регулируется ПБУ 3/2006 «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Основной денежный активный счет 52 «Валютные счета2 в своем составе имеет 4 субсчета:

52/1 – транзитные валютные счета

52/2 –специальные транзитные валютные счета

52/3 – текущие валютные счета

52/4 – валютные счета за рубежом.

Учет на валютных счетах ведут в валюте и рублях. Все операции регистрируются на основании банковских выписок и прилагаемых платежных документов.

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и других счетах, денежные средства целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:

Дебет                                             Счет 55 «Специальные счета в банках»                                                   Кредит

16.