Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц за которым НК РФ установлена ответственность. Налоговые правонарушения могут совершать как физ., так и юр. лица.
В случае выявления налогового правонарушения к налогоплательщикам применяется налоговые санкции в виде штрафов.
Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговое преступление – это виновно совершенное противоправное общественное деяние налогового субъекта, заключающееся в уклонении от уплаты налогов, совершенное в крупном размере за которое УК РФ предусмотрена ответственность.
Виновным в совершении налогового преступления признаются только физ. лица.
За налоговые преступления применяются разл. виды наказания, в том числе и лишение свободы.
Виды налоговых правонарушений:
Общие налоговые правонарушения именуют также налоговыми правонарушениями налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов.
Такие налоговые правонарушения направлены на нарушение указанными субъектами основных обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством, и уклонение от выполнения возложенных на них законодательством функций (например, для налогоплательщиков это неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, а для экспертов, переводчиков уклонение от выполнения экспертиз, перевода и т. д.).
Специальные налоговые правонарушения именуют иначе налоговыми правонарушениями банков.
Банки (кредитные организации) - особые субъекты налогового
правонарушения. С одной стороны, кредитные организации - такие же налогоплательщики, как и другие юридические лица. С другой стороны, кредитные организации участвуют в системе национального хозяйства страны в роли финансовых посредников и осуществляют расчеты между хозяйствующими субъектами. Поэтому НК РФ возлагает на них (кроме общих для всех налогоплательщиков обязанностей по уплате законно установленных налогов) специальные обязанности:
- открывать клиентам банковский счет только после предъявления ими свидетельства о постановке на налоговый учет;
- в срок исполнять поручения своих клиентов (налогоплательщиков и плательщиков сборов) о перечислении сумм налога или сбора в бюджет;
- по решению налоговых органов приостанавливать операции по счетам своего клиента (налогоплательщика или налогового агента);
- в течение одного операционного дня исполнить инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа о списании со счета (при достаточности средств на соответствующем счете) клиента банка - недобросовестного налогоплательщика суммы налога (включая пеню).
