Права и обязанности налогоплательщиков. Права и обязанности налоговых органов
Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу взимания налогов с юридических и физических лиц, других категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщики обязаны:
— уплачивать налоги своевременно и в полном объеме;
— вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет;
— представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
— вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого дохода, выявленного проверками налоговых органов;
— в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной налоговым органом, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта;
— выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;
— в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица по решению собственника (органа, им уполномоченного) либо по решению суда сообщать налоговым органам в 10-дневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) и др.
Налогоплательщики имеют следующие права:
— представлять документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
— пользоваться льготами по уплате налогов на основании и в порядке, установленном законодательными актами;
— знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами;
— представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок;
— в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и другие права, установленные законодательными актами.
Обязанности налоговых органов:
— обеспечении поступления налогов в бюджетную систему и внебюджетные фонды в установленные сроки и в соответствии с предусмотренными ставками.
— ведении учета налогоплательщиков
— охране коммерческой тайны, тайны сведений о вкладах физических лиц;
— возмещении в установленном порядке ущерба (включая упущенную выгоду), причиненного налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей.
Налоговые органы вправе:
а) возбуждать ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью;
б) предъявлять в суд или арбитражный суд иски:
- о ликвидации предприятий;
- о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного по таким сделкам;
- о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий;
- о признании регистрации предприятия недействительной в случае нарушения установленного порядка создания предприятия или несоответствия учредительных документов требованиям законодательства и взыскании доходов, полученных этим предприятием, а также другие права, предусмотренные законодательством.
Законодательство устанавливает права должностных лиц налоговых органов:
- проверять документы, связанные с исчислением и уплатой налогов;
- обследовать производственные, складские помещения налогоплательщика;
- получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей налогоплательщика.
Кроме того, должностные лица налоговых органов вправе применять меры пресечения налоговых правонарушений.
