Для проверки правильности документального оформления кассовых операций используется определенный перечень вопросов, который может быть рабочим документом аудитора (табл. 1).

Таблица 1

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

Организация Аудитор

────────────────────── ────────────────────────

Проверяемый период Дата начала проверки

───────────────── ────────────

Предоставленные документы Проверяемый период

─────────── ────────────

Масштаб выборки Дата окончания проверки

──────────────────── ──────────

┌──────────────────────────────────────────┬──────────┬────────────────────────────────────────────┐

│ Вопрос │ Да/Нет │ Примечание │

├──────────────────────────────────────────┼──────────┼────────────────────────────────────────────┤

│Ведение кассовых операций осуществляется│ Да │Указать, с применением какого программного│

│автоматизированным способом │ │продукта │

│Наличные деньги в кассу принимаются по│ Нет │Нарушение п. 13 Порядка ведения кассовых│

│приходным кассовым ордерам │ │операций; указать, на основании каких│

│ │ │документов был оформлен приход наличных│

│ │ │денежных средств в пределах масштаба выборки│

│Выдача наличных денег из кассы организации│ Нет │Нарушение п. 14 Порядка ведения кассовых│

│производится по расходным кассовым ордерам│ │операций; указать, на основании каких│

│или надлежаще оформленным другим│ │документов была оформлена выдача наличных│

│документам (платежным ведомостям│ │денежных средств в пределах масштаба выборки│

│(расчетно-платежным), заявлениям на выдачу│ │ │

│денег, счетам и др.) с наложением на этих│ │ │

│документах штампа с реквизитами расходного│ │ │

│кассового ордера │ │ │

│Приходные кассовые ордера подписаны│ Да │ │

│главным бухгалтером │ │ │

│Документы на выдачу денег подписаны│ Да │ │

│руководителем, главным бухгалтером │ │ │

│Имеются ли полномочия у лиц, фактически│ Да │Указать реквизиты организационно-распоряди-│

│подписывающих приходные и расходные│ │тельного документа, на основании которого│

│кассовые документы в случае отсутствия│ │подписываются приходные и расходные│

│подписей руководителя и главного│ │документы │

│бухгалтера │ │ │

│Все предусмотренные реквизиты в приходных│ Нет │Привести примеры кассовых документов в│

│и расходных документах заполнены │ │пределах выборки, в которых не заполнены│

│ │ │предусмотренные реквизиты │

│Приходные и расходные кассовые ордера│ Нет │Нарушение п. 21 Порядка ведения кассовых│

│регистрируются в журнале │ │операций │

│Производилась выдача денег лицам, не│ Да │Указать, на основании каких документов была│

│состоящим в списочном составе │ │произведена выдача денежных средств лицам,│

│ │ │не состоящим в списочном составе │

│Составлялись отдельные расходные кассовые│ Нет │Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых│

│ордера по каждому лицу или отдельные│ │операций │

│ведомости на основании заключенных│ │ │

│договоров │ │ │

│Производилась выдача денежных средств│ Да │Нарушение п. 16 Порядка ведения кассовых│

│лицам, не указанным в расходных кассовых│ │операций │

│ордерах, без оформления доверенности │ │ │

│Форма доверенности оформляется с указанием│ Да │Указать, на основании каких документов были│

│информации о наименовании документа│ │выданы денежные средства по доверенности │

│(паспорта или другого документа),│ │ │

│удостоверяющего личность получателя,│ │ │

│номера, кем и когда выдан документ │ │ │

│Допускаются подчистки, помарки или│ Да │Нарушение п. 19 Порядка ведения кассовых│

│исправления в приходных кассовых ордерах,│ │операций │

│расходных кассовых ордерах или заменяющих│ │ │

│их документах │ │ │

│Кассовая книга пронумерована, прошнурована│ Нет │Нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых│

│и опечатана сургучной или мастичной│ │операций │

│печатью; количество листов в кассовой│ │ │

│книге заверено подписями руководителя и│ │ │

│главного бухгалтера организации │ │ │

│Допускаются подчистки и неоговоренные│ Да │Привести примеры исправлений в кассовой│

│исправления в кассовой книге │ │книге в пределах выборки │

│Исправления заверены подписями кассира, а│ Нет │Привести примеры исправлений в кассовой│

│также главного бухгалтера организации или│ │книге в пределах выборки │

│лица, его заменяющего │ │ │

│Кассовая книга пронумерована с начала года│ Нет │Привести примеры, доказывающие нарушение│

│ │ │нумерации в кассовой книге │

│Отчеты кассира передаются вместе с│ Да │ - │

│приходными и расходными ордерами в│ │ │

│бухгалтерию │ │ │

│Формы кассовых документов соответствуют│ Нет │Привести примеры форм кассовых документов,│

│требованиям законодательства Российской│ │не соответствующих требованиям законодатель-│

│Федерации в проверяемый период │ │ства Российской Федерации в проверяемый пе-│

│ │ │риод │

│Контроль за правильным ведением кассовой│ Да │Указать реквизиты организационно-распоряди-│

│книги возложен на главного бухгалтера│ │тельного документа, на основании которого│

│организации │ │возложен контроль за правильным ведением│

│ │ │кассовой книги │

└──────────────────────────────────────────┴──────────┴────────────────────────────────────────────┘

Ознакомительный этап

Рабочий документ аудитора