Согласно п.5 ст.167 НК РФ в случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:

день истечения указанного срока исковой давности;

день списания дебиторской задолженности.

Списанная сумма дебиторской задолженности включается в состав внереализационных расходов:

Дебет 91-2, Кредит 62.

Налоговое обязательство по уплате в бюджет НДС с суммы дебиторской задолженности наступает в день ее списания:

Дебет 76, Кредит 68.

Поступившая от покупателя сумма ранее списанной задолженности увеличит внереализационные доходы организации. Одновременно на указанную сумму будет сделана запись по кредиту счета 007.