Анализ ликвидности баланса организации проводится с целью определения способности организации рассчитываться по своим обязательствам полностью и своевременно. Ликвидность баланса – степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы группируются на следующие группы:
- Наиболее ликвидные активы (А1) – это денежные средства и денежные эквиваленты
- Быстрореализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность.
- Медленно реализуемые активы (А3) – статьи II раздела актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, финансовые вложение (за исключенем денежных эквивалентов) и прочие оборотные активы.
- Труднореализуемые активы (А4) – внеоборотные активы
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
- Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность.
- Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные средства, прочие краткосрочные пассивы.
- Долгосрочные пассивы (П3) – это долгосрочные кредиты и займы (статьи IV раздела баланса) и доходы будущих периодов, оценочные обязательства
- Постоянные или устойчивые пассивы (П4) – статьи III раздела баланса
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие неравенства:
А1 ³ П1;
А2 ³ П2;
А3 ³ П3;
А4 £ П4.
Для анализа ликвидности баланса составляется таблица 7.
Таблица 7.
Анализ ликвидности баланса
Группа |
Наименование группы по активу |
Значение |
Группа |
Наименование группы по пассиву |
Значение |
Платежный излишек или недостаток |
|||
на начало периода |
на конец периода |
на начало периода |
на конец периода |
на начало периода |
на конец периода |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
А1 |
Наиболее ликвидные активы |
|
|
П1 |
Наиболее срочные обязатель-ства |
|
|
|
|
А2 |
Быстроре-ализуемые активы |
|
|
П2 |
Кратко-срочные пассивы |
|
|
|
|
А3 |
Медленно реализуе-мые активы |
|
|
П3 |
Долгосроч-ные пассивы |
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
А4 |
Труднореа-лизуемые активы |
|
|
П4 |
Постоянные пассивы |
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|