Целью -установление правильности ведения расчетов по полученным кредитам и займам, а также их отражения в отчетности.
Информации для проверки учета расчетов по кредитам и займам являются: УП, кредитные договоры, договоры займа, доп соглашения к кредитным дог об изменении % ставок по кредиту, сроков возврата кредита, других условий, акты сверки расчетов, проколы о зачете взаимных требований, акты инвентариз расчетов, векселя, копии платежных док-ов, выписки банков и др.
В ходе аудита кредитов и займов необходимо установить: -реальность и документированность кредитов и займов;
-правильность оформления кредитных операций; -правильность отражения на счетах б у операций по получению и возврату кредитов банков; -целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения; -оценку остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним; -правильность определения сумм % за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующ источников; -правильность ведения синтетич и аналитич учета по счетам 66,67; -соответствие записей по учету заемных средств в главной книге и бух отчетности; -наличие просроченных задолженностей и их отражение в учете.
Изучить содержание кредитного договора с целью определения объекта кредитования, срока выдачи и возврата кредита, формы обеспечения обязательств, процентных ставок и порядка их уплате. Для установления целевого использования кредитных средств должны сравнить объект кредитования, зафиксир в кредит дог, и фактические направления перечисления средств подтверждаем сч-ф, п/п, накладными, приход ордерами и др.
Правильность начисления % за пользование кредитами подтверждается по результатам их арифметич контроля. При выяснении источников списания процентов - должны учитывать направления использования кредитов. Чтобы проверить своевременность возврата кредитов банков, по данным кредитных договоров и выписок с расчетного счета составляется аналитич таблица, в которой отражаются даты и суммы получения и погашения кредитов, а также возникшие отклонения.
В ходе проверки организации учета займов аудиторам следует установить правильность оформлен дог займа; своеврем их погашения и уплаты % по займам; правильность отражения в учете данных операций, достоверность аналитич и синтетич учета расчетов по займам. При изучении договоров займа - срок возврата займа, его форму, наличие залога, размеров % и порядка их уплаты. Если заимодавцем - физ лицо, то дог займа д б нотариально заверен.
Сопоставить суммы задолженности по всем соответствующим договорам займа и остатки по соответствующим субсчетам счетов 66, 67, а также проверяется правильность корреспонденции счетов.
На каждую отчетную дату суммы задолженности по кредитам и
займам по балансу должны подтверждаться данными аналитического учета. Причем задолженность по кредитам и займам должна отражаться с учетом начисленных, но не выплаченных процентов на конкретную отчетную дату.
Ошибки: -отсутствие договора займа;
-неправильное отражение % по кредитам и займам; -отсутствие аналитического учета;
-не выделение в учете просроченной задолженности; -неправильная корреспонденция счетов;
