Налоги – это обязательные сборы, взимаемые государством с юридических и физических лиц.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность конкретных форм и методов их построения и взимания
- налоговое законодательство (в России налогообложение осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации);
- субъекты налогообложения (налогоплательщики – физические и юридические лица);
- объекты налогообложения (имущество, доход, товар, ресурс, подлежащие налогообложению);
- источники налогов (доходы, из которых уплачиваются налоги);
- виды налогов;
- ставки налогов (величина налога с единицы объекта налога);
- налоговые льготы (полное или частичное освобождение плательщика от налога);
- институты, которые обеспечивают взимание налогов в стране
Принципы, которым должна отвечать налоговая система, были сформулированы еще А. Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов»:
- подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно получаемому ими доходу;
- сумма налога, которую обязан платить отдельный субъект налога, должна быть точно определена;
- каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, как это удобно плательщику;
- каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, чтобы заработная плата чиновников не поглотила значительную часть тех средств, которые поступают от данного налога;
- имущество или доход, подлежащие обложению, должны иметь защиту от двойного обложения.
эти принципы актуальны и в настоящее время, важны их нейтральность, эффективность, справедливость, простота расчета, приоритет личности, гибкость.
Согласно концепции американского экономиста Артура Лаффера (р. 1940 г.), стремление правительства пополнить казну увеличением налогового пресса может привести к противоположным результатам. Это и продемонстрировал ученый с помощью своей известной кривой. При увеличении ставки налога до определенных пределов (50%) доход государства увеличивается, а затем начинает уменьшаться (снижается деловая активность, часть предпринимателей уходит в теневую экономику). При 100%-ном налогообложении доход государства равен нулю. При налогах, например, в 20% и 80% доходы в бюджет одинаковы.
