Индивидуальные предприниматели выплачивают отдельные виды налогов и сборов в соответствии с законодательством о налогах и сборах. В соответствии с Федеральным законом «О подоходном налоге с физических лиц» индивидуальные предприниматели выплачивают налог с совокупного дохода, полученного за налоговый период (год): при применении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности – фиксированную стоимость патента, а при переводе на оплату единого налога на вмененный доход – налог на вмененный доход в связи с осуществлением определенных видов деятельности.
В соответствии с НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом министерством финансов РФ и министерством РФ по налогам и сборам.
Индивидуальные предприниматели должны уплачивать налог по суммам, полученным от осуществления такой деятельности. Для целей подоходного налога определяются:
- валовой доход;
- расходы, связанные с извлечением дохода;
- совокупный годовой (чистый) доход;
- сумма вычетов и скидок;
- совокупный годовой облагаемый доход;
- налоговый период;
- налоговая ставка (%);
- налоговый оклад (сумма);
- сроки уплаты налога.
Валовой доход включает в себя все поступления физического лица от выполнения им услуг или действий, произведенных в пользу или по поручению физических и юридических лиц, независимо от формы и характера означенных услуг или действий. В валовой доход не включаются суммы полученных доходов, которые в соответствии с законодательством не подлежат налогообложению.
Разность между валовым доходом, полученным в течение календарного года, и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода рассматривается как совокупный доход (чистый доход, подлежащий обложению налогом).
В состав расходов включается фактически произведенный и документально подтвержденные плательщиком расходы, непосредственно связанные с получением дохода. При этом затраты группируются по элементам:
- материальные затраты;
- амортизационные отчисления;
- износ нематериальных активов. Состав нематериальных активов с указанием их стоимости включаются в качестве учетных единиц в права на объекты интеллектуальной собственности, если они используются в хозяйственной деятельности предпринимателя с целью получения дохода (патенты на изобретение, промышленные образцы, свидетельства на полезные модели, товарные знаки);
- затраты на оплату труда;
- прочие затраты.
Убытки понесенные в отчетном году не учитываются при налогообложении в следующем году.
Налогообложение индивидуальных предпринимателей осуществляется на основании декларации о предполагаемых и фактически полученных ими доходах в течение года. Форма декларации, порядок ее заполнения и сроки предоставления в налоговый орган устанавливаются министерством РФ по налогам и сборам.
