пользователей: 30398
предметов: 12406
вопросов: 234839
Конспект-online
РЕГИСТРАЦИЯ ЭКСКУРСИЯ

аудит в отраслях:
» аудит в отраслях
I семестр:
» Физика

аудиторская проверка кредитов и займов

Цель аудиторской проверки кредитов и займов - получить достаточные доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность организации по полученным заемным средствам.

Планирование аудита является одним из важнейших процессов в осуществлении аудиторской проверки. Процесс планирования аудита заключается в следующем:

  • определении его стратегии и тактики;
  • составлении общего плана аудиторской проверки;
  • разработке аудиторской программы;
  • определении объема конкретных аудиторских процедур;
  • оценке объема аудиторской проверки.

В соответствии с указанным стандартом аудиторская фирма или аудитор, работающий самостоятельно в качестве предпринимателя, должны планировать аудит еще до написания письма-обязательства и заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

Качественное проведение аудиторской проверки невозможно без разработки общей стратегии дальнейшей работы и детального подхода, определения времени осуществления и объема аудиторских процедур. Объем планирования аудита всецело зависит от величины проверяемого предприятия, сложности данного аудита, предыдущего опыта аудиторской работы на данном предприятии и знания деятельности клиента.

Следует отметить, что каждая аудиторская организация в соответствии с Правилом аудиторской деятельности «Планирование аудита» составляет собственный план и программу аудиторской проверки предприятия. Последовательность аудиторской проверки кредитов и займов состоит из следующих этапов:

Инвентаризация остатков по полученным кредитам и займам.Анализ.Договоров с банком, договоров о займах.Порядка кредитования и оформления кредитов.Сроки и уплаченные проценты.Проверка соблюдения законодательства.Соблюдение валютного законодательства.Наличие необходимых разрешений, лицензий.

Полнота отражения полученных кредитов и займов.Проверка целевого использования и проверка своевременности погашения.Отражение в учетных регистрах.Отражение в отчетности.

Аудиторская проверка должна быть тщательно спланирована исходя из произведенной аудитором оценки надежности системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.В процессе проверки аудитор знакомится с инвентаризационными описями и актами инвентаризации, в которых в процессе проведения инвентаризации фиксируются сведения о фактическом наличии имущества и финансовых обязательств. В ходе планирования проверки по кредитам аудитор обращает особое внимание на следующие моменты:· проводилась ли инвентаризация расчетов с банком;· имеет ли место расхождения между кредиторской задолженностью банку по полученным ссудам, отраженной в учете и фактически имевшей место;· как были оформлены бухгалтерские записи по приведению задолженности к фактически имевшей место.

Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций позволяет аудиторской организации осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией. Полученная информация считается достоверной только в том случае, если она появилась непосредственно в момент исследования этих операций.

Получение аудиторских доказательств способом проверки документов заключается в том, что аудитор должен убедиться в реальности определенного документа. Для этого рекомендуется выбрать определенные записи в бухгалтерском учете и проследить отражение операции в учете вплоть до того первичного документа, который должен подтверждать реальность и целесообразность выполнения данной операции.

При проверке кредитов и займов тщательной проверке подвергаются:· внешняя документальная информация - мемориальные ордера и выписки банка;· одновременно внешняя и внутренняя документальная информация - кредитные договоры и дополнительные соглашения к ним;· внутренняя документальная информация - журналы-ордера по учету заемных средств, бухгалтерские справки с расчетами сумм процентов и бухгалтерскими корреспонденциями счетов, бух. отчетность и др.

Приведем перечень типовых нарушений при отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с получением кредитов и займовОтсутствие кредитного договора.

Отсутствие выписок банка по ссудному счету.

Отсутствие мемориальных ордеров, подтверждающих списание в безакцептном порядке сумм возврата кредита.

Отсутствие мемориальных ордеров, подтверждающих списание в безакцептном порядке сумм процентов, уплачиваемых по кредитным договорам.

Отсутствие дополнительных соглашений к кредитному договору, изменяющих процентную ставку по кредиту, сроки возврата кредита, другие условия кредитного договора.

Второй вид нарушений связан с включением в себестоимость продукции процентов по кредитам, которые не могут быть в нее включены.

Включение в себестоимость продукции процентов по кредитам банков, полученным не для целей текущей производственной деятельности.

Включение в себестоимость продукции начисленных банком процентов за пользование кредитными средствами, но фактически на конец отчетного периода не уплаченных банку.Включение в себестоимость продукции затрат на оплату процентов по просроченным кредитам.

Включение в себестоимость продукции затрат на оплату процентов по кредитам банков, уплаченных после окончания срока действия кредитного договора.

Включение в себестоимость продукции затрат на оплату процентов по кредитам банков, превышающих сумму процентов от фактически полученной суммы кредита.

Включение в себестоимость продукции затрат на оплату процентов по кредитам и займам, полученным не в банке.

Включение в себестоимость продукции затрат на оплату процентов по кредитам, полученным в пользу проверяемого предприятия другим юридическим лицом.

Включение в себестоимость продукции процентов по кредитам банков, полученным на инвестиционную и финансовую деятельность.

Включение в себестоимость продукции процентов по кредитам банков, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств.

Включение в себестоимость продукции процентов по кредитам банков, предоставленным в виде банковского векселя.

Третий вид нарушений связан с нарушением принципов оценки имущества.

Включение в инвентарную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, процентов за кредит, полученный на финансирование капитальных вложений после принятия этих объектов на учет.

Включение в инвентарную стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и прочих внеоборотных активов, процентов за кредит, полученный на финансирование капитальных вложений, сверх установленных норм.

Включение в фактическую себестоимость ценных бумаг процентов по кредитам, полученным на приобретение ценных бумаг, после принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету.

Включение в фактическую себестоимость ценных бумаг процентов по кредитам, полученным на приобретение ценных бумаг, в пределах норм.

Включение в стоимость имущества начисленных процентов за кредит при принятом в учетной политике предприятия методе отражения в учете процентов по мере оплаты.

Четвертый вид нарушений связан с некорректным применением льготы по налогу на прибыль на финансирование капитальных вложений, произведенных за счет кредитов.

И др

 


22.01.2014; 16:09
хиты: 128
рейтинг:0
для добавления комментариев необходимо авторизироваться.
  Copyright © 2013-2024. All Rights Reserved. помощь