Аудит денежных средств является важным звеном в аудиторской проверке по нескольким причинам:
1. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и легко реализуемых активов (наиболее подвижный характер в составе денежных средств имеют наличные деньги);
2. Денежные операции носят массовый и распространенный характер;
3. Подвижность денежных средств и массовость денежных операций делают этот участок хозяйственной деятельности предприятия наиболее уязвимым с точки зрения различных нарушений и злоупотреблений.
Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
В задачи аудита денежных средств входят:
3.1. Ознакомление с условиями хранения наличных денег и обеспечение их сохранности.
3.2. Изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций.
3.3. Проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования наличности в кассу.
3.4. Соблюдение порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных в банке денежных средств.
3.5. Соблюдение лимита кассовой наличности и установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами.
3.6. Определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия, правильности отражения их в учете.
3.7. Проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.
Основным нормативным документом по учету денежных средств является "Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине".
Источниками информационного обеспечения для проверки денежных средств служат:
- приходные и расходные кассовые ордера с оправдательными документами;
- журнал регистрации;
- кассовая книга;
- журнал-ордер и ведомость по счетам 30 – 35;
- выписки банка с платежными документами;
- Главная книга;
- баланс;
- отчет о движении денежных средств.